18.01.2022 (М) ПЕРЕХОД НА ФСБУ 06/2020: ИНСТРУКЦИЯ ДЛЯ ГЛАВНОГО БУХГАЛТЕРА

Материал из Фабиус wiki
Перейти к: навигация, поиск

А. Положения Учётной политики с максимальным приближением к прежним правилам учёта ОС:

1) Способ перехода на стандарт: ретроспективный или упрощённый ретроспективный. Сдаём баланс за 2021 БЕЗ корректировок. Потом вносим корректировки декабрём 2021 (см. пункты 2,3,5 подраздела Б) формируем новый баланс – уже для учёта как входящие данные в баланс 2022.

2) Вариант оценки ОС: по первоначальной или по переоценённой для каждой Группы ОС.

3) Лимит стоимости отнесения к ОС для БУ приравнять к лимиту в НУ (Параметры модуля Учёт ОС).

4) Момент начала и окончания амортизации: в месяц признания в БУ/в месяц выбытия или на месяц позже, как раньше.

5) Способ начисления амортизации: линейный, уменьшаемого остатка, пропорционально объёму выпущенной продукции для каждой Группы ОС.

6) Какую сумму затрат на ремонт и техобслуживание считать «существенной» для выделения в отдельный инв.№.

7) Критерий и Величина «существенности» при определении лимитов, ликвидационной стоимости.

8) Для каждой Группы – Периодичность и Способ переоценки (ежегодно на конец года). Не требуется, если Вариант оценки ОС "по первоначальной".

9) Тест на обесценение проводить ежегодно на конец года или чаще.

10) Метод списания накопленной дооценки: единовременно при списании ОС либо ежемесячно при амортизации как разница двух сумм амортизаций, где первоначальная берётся сначала с дооценкой, потом без неё.

11) Периодичность пересмотра СПИ и ликвидационной стоимости: ежегодно на конец года.


Б. В модуле Учёт ОС:
В ДЕКАБРЕ 2021:

1) Все ОС с первоначальной меньше лимита списать в расходы (сч.84) и обеспечить забалансовый учёт:

Выполняется ЕДИНОВРЕМЕННО в декабре (2021 года).
IPA 1.PNG
Добавить новый документ, проставить в шапке признак КОРРЕКТИРОВКА ПЕРЕВОДОМ ЗА БАЛАНС,
спуститься на уровень инвентарных номеров Ctrl-F7,
добавить список ОС, подлежащих переводу за баланс Ctrl-F6.
Задайте лимит первоначальной стоимости, в пределах которого ОС подлежат списанию с переносом на за баланс.
После добавления вы можете выстроить полученный список ОС по колонке Вид и удалить (Alt-F1, Alt-F8) из этого списка всё ненужное, например, Транспортные средства и/или Здания.
Будут сформированы:
привычные проводки по списанию ОС через 01-выбытие,
остаточная стоимость с 01-выбытие будет отправлена на счёт 84,
а с 84-го на счёт 83.
ОС будет переведён на субсчёт 00, заданный параметром MBPXBEyond (Системные Параметры - План счетов - Инвентарь и хозпринадлежности).
IPA 2.PNG
Что касается проводок по НУ при Корректировке переводом за баланс - в зависимости от пожеланий вашего главного бухгалтера:
Вы можете перевести на "забаланс" только ОС в БУ. При этом есть возможность
- либо сформировать постоянную разницу !90-9-1-33 на сумму остаточной стоимости в БУ (Д84 К01-выбытие) с последующей коррекцией либо 99-ПНО или 84 счёта,
- либо не формировать её.
Если считаете нужным ОС, переносимые за баланс в БУ, параллельно списать в НУ, списываете остаточную стоимость в НУ
либо на привычный !91-2-13-1,
либо в Дт !00.
Существующие разницы !90-9-1-01, !90-9-2-01, !90-9-3-01, !91-9-1-98 можно
- либо погасить через Дт этих счетов с последующим изменением 68-прибыль через 09,77,99-ПНО
- либо погасить через Дт этих счетов с последующим изменением 68-прибыль через 84-й счёт
- либо списать в Дт !00 без изменения отложенных налогов и 99-ПНО;
С учётом того, что за баланс отправляются ОС стоимостью до 100 тысяч, а они в НУ уже должны быть списаны ещё в момент оприходования (или ввода в эксплуатацию),
на наш взгляд самым правильным решением при переводе ОС за баланс является вариант:
"списать эти ОС и в НУ и погасить разницы с последующей коррекцией налога через 84 счёт".
Например, на конец декабря у некоторого ОС (с первоначальной до 100 тысяч) остаточная в БУ 30 тысяч, остаточная в НУ 44 тысячи,
и, естественно ВВР в амортизации !90-9-2-01 на 14 тысяч (в БУ успели списать на расходы на 14 тысяч больше).
В примерах ниже 01-0 - счёт выбытия ОС (Д01-0 К01-1 и Д02 К01-0 сделаны безусловно)
А) если операции Корректировки переводом за баланс считаете нужным отразить в декларации по налогу на прибыль и, соответственно, в форме 2:
Дт84          Кт01-0      30 000    это НЕ расходы в БУ - в форме 2 будут показаны после стр.2300
Дт!91-2-13-1  Кт!01-1     44 000    это расходы НУ и будут показаны в прил.3к л.02 декларации
Дт!90-9-2-01  Кт!00      -14 000    погашаем текущую разницу в амортизации
Дт!90-9-1-33  Кт!00      -30 000    расходы НУ (44 тыс) больше расходов БУ (0) на 44 тыс, а погашенная разница всего 14 тыс
на описанное выше изменение разниц начислятся налоги:
Дт84          К09          3 500
Дт84          К99-ПНО      6 000
Б) если операции Корректировки переводом за баланс НЕ считаете нужным отразить в декларации по налогу на прибыль и в форме 2:
Дт84          Кт01-0      30 000    это НЕ расходы в БУ - в форме 2 будут показаны после стр.2300
Дт!00         Кт!01-1     44 000    это НЕ расходы в НУ и не будут показаны в декларации
Дт!90-9-2-01  Кт!00      -14 000    погашаем текущую разницу в амортизации
на описанное выше погашение разницы начислится налог:
Дт84          К09          3 500
Почему через 84 счёт, а не 68-прибыль? Большинство главных бухгалтеров не хочет затрагивать расчёты с бюджетом по налогу на прибыль.
Но решение за главным бухгалтером - многообразие альтернативных решений обусловлено традиционно расплывчатыми формулировками ФСБУ.

2) И наоборот, все предметы (сч.10), которые по лимиту попадают в ОС и соответствуют 4-м признакам ОС, перенести бухсправками на сч. 01.


В ЯНВАРЕ 2021 - см. инструкцию в модуле Учёт ОС:

Если будете использовать документ Изменение параметров учёта ОС для "Переоценки" - в частности, для уменьшения накопленного в БУ износа (Д02 К84), определитесь, как вы будет отражать разницы при последующем начислении амортизации.
Пример. На начало года у ОС первоначальная в БУ и НУ одинаковая 400 тыс.
По НУ ОС полностью самортизировано – износ НУ 400 тыс, в БУ износ 370 тыс. Оставшийся срок (в БУ) 3 мес.
НВР в амортизации !90-9-3-01 на 30 тысяч (в БУ успели списать на расходы на 30 тысяч больше).
На начало года в ОСВ:
IPA 3.PNG
Если б не было никакой корректировки, то в январе:
IPA 4.PNG
И в марте (последний месяц амортизации) получили бы:
IPA 5.PNG
В январе уменьшили накопленный износ БУ на 90 тыс:
IPA 6.PNG
Тем самым разрыв в потенциальных расходах по амортизации на конец января увеличивается на 90 тысяч:
в БУ самортизированы 290 тысяч, а в НУ по-прежнему все 400.
НВР !90-9-3-01 возрастает, но БЕЗ увеличения 77-го счёта.
Потому как Д02 К84 - это уменьшение "прошлых" расходов и в ф2 будет отражено после строки 2300:
в прибыли БУ, которая сравнивается с прибылью НУ, эта сумма не участвует.
IPA 7.PNG
Если не изменить !90-9-3-01, то разница будет соответствовать налогу на 77 счёте (сальдо !90-9-3-01 умножить на 20% обязано равняться сальдо 77 счёта),
НО через несколько месяцев сальдо !90-9-3-01 станет кредитовым.
И в любом случае на конец апреля сальдо счёта 77 станет дебетовым:
IPA 8.PNG
Мнения главных бухгалтеров и здесь разделились. Параллельно - т.е. одновременно с Д02 К84:
Одни решили всё-таки корректировать и разницу на ту же сумму, и 77 счёт, но через 84-й:
Дт!90-9-3-01 Кт!00 увеличили НВР на 90 тысяч
Дт84 Кт77 увеличили ОНО на 16 тысяч (20% от 90 тысяч)
и при последующем начислении амортизации по-прежнему погашать разницу с отражением на 77 и 68-прибыль.
А другие попросили вообще уничтожить прежнюю временную разницу и соответствующее ей сальдо 77 счёта (тоже через 84),
Дт!00 Кт!90-9-3-01 списали НВР на 90 тысяч
Дт77 Кт84 убрали соответствующее списанной разнице ОНО на 16 тысяч (20% от 90 тысяч),
а при начислении амортизации показывать постоянную разницу в амортизации с отражением на 99-ПНО и 68-прибыль:
IPA 9.PNG
Последний вариант - использование постоянной разницы в амортизации - можно выбрать положительным значением параметра модуля Налоговый учёт "Амортизацию БУ по ОС с изменённым сроком исп-я при полном износе в НУ считать постоянной разницей?" на закладке "ОС,РБП.".
(Проводки в документе Изменения параметров учёта ОС - Переоценка нужно настраивать отдельно.)
Самый распространённый вариант действий:
В том же месяце, где формируют Д02 К84, расчётной проводкой (автоматически формируемой бухсправкой) создать сальдо НВР БЕЗ изменения ОНО (изменится только сальдо отложенного налога, а изменения 68-прибыль не будет):
Д!00 К!90-9-3-01 на минус сумма Д02 К84
Д84 К77 на 20% от суммы Д02 К84
Упомянутый выше параметр "Амортизацию БУ по ОС с изменённым сроком исп-я при полном износе в НУ считать постоянной разницей?" = Нет.
Ежемесячно с месяца с проводками Д02 К84 в документах начисления амортизации нужно переформировать проводки.
А потом переформировать НУ с этого же месяца.

3) Выделить Группы ОС - заполнить новый справочник и проставить Группы (Alt-F7) в спр-ке Инвентарных карточек ОС.

4) Заполнить новые параметры модуля Учёт ОС.

5) Для каждого ОС установить ликвидационную стоимость. Ликвидационная стоимость может быть нулевой, если в конце СПИ объект не удастся продать либо ожидаемая выручка не существенна или не может быть определена.

6) При ненулевой ликвидационной стоимости и по ОС, где меняется СПИ (или способ амортизации), придётся пересчитать износ: (балансовая – ликвидационная) / СПИ * кол-во месяцев амортизации через 84-й счёт.