05.12.2016 (М) НОВЫЕ СВЕДЕНИЯ НА БАЗЕ Ф/С: "Себестоимость за шт с/без доставки/бонусов (+НДС), по прямым, переменным ..."
В модули Плановый отдел, Отдел маркетинга и Управленческий анализ добавлены новые сведения:
рис.1
рис.2
За заданный период анализируется документ факт. калькуляции, откуда поассортименто собирается себестоимость:
полная, с/без доставки*, с/без бонусов, а также себестоимость по прямым и переменным затратам.
Сырьевые затраты безусловно являются прямыми и переменными.
Принадлежность несырьевых статей к прямым и переменным, как и указание на то, что статья является "доставкой" или "бонусами", задаётся в спр-ке R76:
рис.3
Например, вы выбрали для сведений единственный месяц - февраль. Среди прочих изделий в факт. калькуляции февраля рассчитано изделие:
рис.4
У этого изделия
Выработка (красная рамка) 248 149 шт, отгрузка (лиловая рамка) 244 256 шт.
Полная себестоимость выработки (голубая рамка) 2 137 771,58.
Из них внезаводские затраты (коричневая рамка) 121 247,18 (бонусы 24 241,88 и доставка 97 005,03).
Тогда сведения по этому изделию будут сформированы по данным (см. рис.4):
Себестоимость полная на шт 2 137 771,58 / 248 149 шт = 8,6149 (плюс/минус округление)
Доставка* на шт (неконвертированная* доставка) 97 005,30 / 244 256 шт = 0,3971 (плюс/минус округление)
Бонусы на шт 24 241,88 / 244 256 шт = 0,0992 (плюс/минус округление)
Себестоимость без доставки* и бонусов 8,6149 - 0,3971 - 0,0992
Себестоимость без бонусов 8,6149 - 0,0992
(Три перечисленные выше суммы "себестоимости" ещё увеличиваются на НДС и отображаются тремя следующими колонками.)
Себестоимость по переменным: Сырьё 1 286 301,86 + переменные несырьевые статьи 1-5,11 (см. суммы на рис.4) / 248 149 шт
Себестоимость по прямым: Сырьё 1 286 301,86 + прямые несырьевые статьи 1-5,30 (см. суммы на рис.4) / 248 149 шт
рис.5
Если выберете период более одного месяца, будет задан вопрос: разложить эти сведения помесячно либо посмотреть в целом за период.
Далее будет вопрос про конвертацию* затрат по доставке.
При положительном ответе на вопрос про конвертацию* затраты на единицу с доставкой станут больше (сравните данные с доставкой на рис.5 и рис.6), если не вся отгруженная продукция была доставлена централизованно.
рис.6
В нашем примере (см. рис.4 выше - последнюю строку) централизованно доставлено 57 789,2 кг, т.е. 165 112 шт из отгруженных 244 256 шт.
Так что и затраты на отгрузку 97 005,30 на самом-то деле приходятся только на 165 112 шт.
И на шт этой продукции доставка должна составить
97005,30 / 165 112 шт = 0,5875 (плюс/минус округление)
На простом примере объясняем необходимость и механизм конвертации* доставки.
Для простоты предполагаем, что доставка, как большинство внезаводских, распределяется по тоннажу отгрузки.
В течение месяца выработали 100 кг изделияА и 150 кг изделияБ (развес по 1 кг).
Истратили сырья в рублях: на изделиеА 1000, на изделиеБ 1500.
Отгрузили 95 кг изделияА и 165 кг изделияБ (15 кг отгрузили с входящего остатка).
Все заводские затраты для простоты объединим в статью "остальные заводские затраты" (назначим сумму в 5000) и будем распределять пропорционально тоннажу выработки (100+150).
Из внезаводских затрат у нас только доставка 1040, которая распределяется по тоннажу отгрузки (95 и 165 кг) и составит 380 рублей (1040*95(95+165)) для изделияА и 660 для изделияБ.
В документе ф/с получим затраты по доставке:
рис.7
В сведениях по факт. калькуляции для получения данных на единицу продукции заводские затраты делятся на выработку, а внезаводские затраты делятся на отгрузку.
Тем самым и доставку мы получаем на КГ ОТГРУЖЕННОЙ ПРОДУКЦИИ, а НЕ НА КГ ДОСТАВЛЕННОЙ ЦЕНТРАЛИЗОВАННО. А ведь доставка касается только той части продукции, которая отгружена централизованно.
Централизованно отгружено 20 кг изделияА и 60 кг изделияБ.
Итого централизованно отгружено 80 кг, значит, затраты на кг доставленной централизованно продукции составляют 1040 / 80 кг = 13 рублей.
Отгружено централизованно 20+60 кг, а не все 95+165 кг продукции, поэтому и затраты на доставку должны составить
260 = 1040 * 20 / (20+60) для изделияА
и
780 = 1040 * 60 / (20+60) для изделияБ
И на кг продукции приходится 13 рублей доставки (1040 / (20+60)кг), а вовсе не 4 (1040 / (95+165)кг).
Сведения с конвертацией доставки приводят доставку на единицу продукции к показателю "доставленная централизованно" вместо "отгруженная".
В нашем примере эта конвертация выглядит как
380 * (95+165)кг / (20+60)кг = 1235, делим в сведениях на 95 кг отгрузки = 13 рублей на кг
660 * (95+165)кг / (20+60)кг = 2145, делим в сведениях на 165 кг отгрузки = 13 рублей на кг
В результате в сведениях и на изделиеА, и на изделиеБ получается по 13 рублей доставки на кг продукции, что соответствует ручному расчёту:
260 / 20 кг = 13 и 780 / 60 кг = 13
Обо всех возможных вариантах конвертации доставки см.
* Примечание про конвертацию доставки.
