05.12.2016 (М) НОВЫЕ СВЕДЕНИЯ НА БАЗЕ Ф/С: "Себестоимость за шт с/без доставки/бонусов (+НДС), по прямым, переменным ..."
В модули Плановый отдел, Отдел маркетинга и Управленческий анализ добавлены новые сведения:
рис.1
рис.2
За заданный период анализируется документ факт. калькуляции, откуда поассортименто собирается себестоимость:
полная, с/без доставки*, с/без бонусов, а также себестоимость по прямым и переменным затратам.
Сырьевые затраты безусловно являются прямыми и переменными.
Принадлежность несырьевых статей к прямым и переменным, как и указание на то, что статья является "доставкой" или "бонусами", задаётся в спр-ке R76:
рис.3
Если выберете для сведений период более одного месяца, будет задан вопрос: разложить эти сведения помесячно либо посмотреть в целом за период.
Далее будет вопрос про конвертацию* затрат по доставке - об этом ниже.
Например, вы выбрали для сведений единственный месяц - февраль. Среди прочих изделий в факт. калькуляции февраля рассчитано изделие:
рис.4
У этого изделия
Выработка (красная рамка) 152 363 шт, отгрузка (фиолетовая рамка) 147 949 шт, из них отправлено централизованной доставкой 70 409,5 кг = 100 585 шт (серая рамка).
Полная себестоимость выработки (голубая рамка) 3 444 821,21.
Из них внезаводские затраты (выделены зелёным): бонусы 44 394,73 и доставка 423 899,94.
Тогда сведения по этому изделию будут сформированы по следующему алгоритму (см. рис.6):
БЕЗ конвертации* доставки:
Себестоимость полная на шт ВЫРАБОТКИ
3 444 821,21 / 152 363 шт = 22,6093 (плюс/минус округление)
Доставка* (неконвертированная* доставка) на шт ОТГРУЗКИ, НЕ ВЫРАБОТКИ. Т.к. доставка - это расходы не на выработанную, а на отгруженную продукцию.
423 899,94 / 147 949 шт = 2,8652 (плюс/минус округление)
Бонусы на шт ТОЖЕ ОТГРУЗКИ по той же причине. Бонусы - это расходы на продукцию, отгруженную в магазины, а не просто выработанную.
44 394,73 / 147 949 шт = 0,3001 (плюс/минус округление)
Себестоимость без доставки* и бонусов
22,6093 - 2,8652 - 0,3001 = 19,444
Себестоимость без бонусов
22,6093 - 0,3001 = 22,3092
(Три перечисленные выше суммы "себестоимости" ещё увеличиваются на НДС и отображаются тремя следующими колонками.)
Себестоимость по переменным:
Сырьё 1 034 384,48 + переменные несырьевые статьи 1-5 (см. суммы на рис.4) / 152 363 шт
Себестоимость по прямым:
Сырьё 1 034 384,48 + прямые несырьевые статьи 1-5,30 (см. суммы на рис.4) / 248 149 шт
(Деление на прямые/косвенные, так же, как и деление на переменные/постоянные, - см. в спр-ке Статей затрат R76.)
рис.5
Итак, отказавшись от конвертации* доставки, получим по этом изделию сведения:
рис.6
При положительном ответе на вопрос про конвертацию* затраты на единицу с доставкой станут больше (сравните данные с доставкой на рис.6 и рис.7), если не вся отгруженная продукция была доставлена централизованно.
рис.7
В нашем примере (см. рис.4 выше - последнюю строку) централизованно доставлено 57 789,2 кг, т.е. 165 112 шт из отгруженных 244 256 шт.
Так что и затраты на отгрузку 97 005,30 на самом-то деле приходятся только на 165 112 шт.
И на шт этой продукции доставка должна составить
97005,30 / 165 112 шт = 0,5875 (плюс/минус округление)
На простом примере объясняем необходимость и механизм конвертации* доставки.
Для простоты предполагаем, что доставка, как большинство внезаводских, распределяется по тоннажу отгрузки.
В течение месяца выработали 100 кг изделияА и 150 кг изделияБ (развес по 1 кг).
Истратили сырья в рублях: на изделиеА 1000, на изделиеБ 1500.
Отгрузили 95 кг изделияА и 165 кг изделияБ (15 кг отгрузили с входящего остатка).
Все заводские затраты для простоты объединим в статью "остальные заводские затраты" (назначим сумму в 5000) и будем распределять пропорционально тоннажу выработки (100+150).
Из внезаводских затрат у нас только доставка 1040, которая распределяется по тоннажу отгрузки (95 и 165 кг) и составит 380 рублей (1040*95(95+165)) для изделияА и 660 для изделияБ.
В документе ф/с получим затраты по доставке:
рис.8
В сведениях по факт. калькуляции для получения данных на единицу продукции заводские затраты делятся на выработку, а внезаводские затраты делятся на отгрузку.
Тем самым и доставку мы получаем на КГ ОТГРУЖЕННОЙ ПРОДУКЦИИ, а НЕ НА КГ ДОСТАВЛЕННОЙ ЦЕНТРАЛИЗОВАННО. А ведь доставка касается только той части продукции, которая отгружена централизованно.
Централизованно отгружено 20 кг изделияА и 60 кг изделияБ, поэтому и затраты на доставку должны составить
260 = 1040 * 20 / (20+60) для изделияА
и
780 = 1040 * 60 / (20+60) для изделияБ
Итого централизованно отгружено 80 кг, значит, затраты на кг доставленной централизованно продукции составляют 1040 / 80 кг = 13 рублей, а вовсе не 4 (1040 / (95+165)кг).
Сведения с конвертацией доставки приводят доставку на единицу продукции к показателю "доставленная централизованно" вместо "отгруженная".
В нашем примере эта конвертация выглядит как
380 * (95+165)кг / (20+60)кг = 1235, делим в сведениях на 95 кг отгрузки = 13 рублей на кг
660 * (95+165)кг / (20+60)кг = 2145, делим в сведениях на 165 кг отгрузки = 13 рублей на кг
В результате в сведениях и на изделиеА, и на изделиеБ получается по 13 рублей доставки на кг продукции, что соответствует ручному расчёту:
260 / 20 кг = 13 и 780 / 60 кг = 13
- Обо всех возможных вариантах конвертации доставки см.
* Примечание про конвертацию доставки.
