29.01.2020 (М) НУ: ИЗМЕНЕНИЯ В НАЛОГОВОМ УЧЁТЕ С 2020 — различия между версиями
Maria (обсуждение | вклад) м |
Maria (обсуждение | вклад) м |
||
Строка 86: | Строка 86: | ||
1) Настройка. На рисунке ниже счета активов и обязательств заполнены "по умолчанию". <br/> | 1) Настройка. На рисунке ниже счета активов и обязательств заполнены "по умолчанию". <br/> | ||
− | Если вы решили перейти на балансовый метод оценки разниц, заполните | + | Если вы решили перейти на балансовый метод оценки разниц, заполните соответствующий параметр (первый на рисунке ниже).<br/> |
− | ''' | + | '''И корректируйте настройку в соответствии с вашими учётом!'''.<br/> |
Например, те, кто ведут в НУ параллельный учёт РБП, т.е. НЕ принимают для НУ в полном объёме бухгалтерские затраты с Кт97 и Кт76-РБП в Дт затратных счетов, | Например, те, кто ведут в НУ параллельный учёт РБП, т.е. НЕ принимают для НУ в полном объёме бухгалтерские затраты с Кт97 и Кт76-РБП в Дт затратных счетов, | ||
а ведут отдельно учёт по каждому РБП на !97-2-7, должны убрать счёт 97 (и запятую до или после него) из параметра про обязательства НУ. | а ведут отдельно учёт по каждому РБП на !97-2-7, должны убрать счёт 97 (и запятую до или после него) из параметра про обязательства НУ. | ||
Строка 95: | Строка 95: | ||
− | Единовременный переход на | + | 2) Единовременный переход на балансовый метод.<br/> |
+ | После окончательного закрытия 2019 года вам нужно сформировать документ | ||
+ | В январе 2020 | ||
− | Анализ разниц | + | |
+ | [[файл:NU2020_8.PNG]] | ||
+ | |||
+ | 3) Авторасчёт НУ: Если заполнена дата (важен год) перехода на балансовый метод оценки разниц, то пункт Авторасчёт НУ выполняет иной документ Анализ разниц. | ||
+ | В Поэтапном расчёте он расположен в том же месте, но содержимое и проводки документа - иные. | ||
</font> | </font> |
Версия 13:56, 28 января 2020
Содержание
Полезные ссылки
- Новая редакция ПБУ 18/02
- Информационное письмо Минфина от 28.12.2018 № ИС-учет-13
- Рекомендации Фонда НРБУ «БМЦ» от 26.04.2019 № Р-102/2019-КпР
Теория
Согласно большинству толкований последняя редакция ПБУ 18/02 (Приказ Минфина РФ от 20.11.2018 N 236н) позволяет применять любой метод учета разниц между БУ и НУ:
- и новый "балансовый",
- и прежний "затратный" (метод "отсрочки"),
т.к. новую форму Отчёта о финансовых результатах (форму 2, начиная с отчётности за 2020 год)
можно заполнить и с помощью прежнего "затратного" метода учёта разниц.
Сумма самого налога на прибыль при обоих методах одинаковая - меняются только проводки по начислению налога и исчислению прибыли:
- в "затратном" методе:
- проводки НУ, которые корреспондируют с 99-м (меняют прибыль, иначе говоря) - это Условный налог на прибыль (Д99) плюс ПНО (Д99) и минус ПНА (К99).
- в "балансовом" методе:
- проводки НУ, которые корреспондируют с 99-м - это Текущий налог на прибыль (Д99) минус ОНА (К99) плюс ОНО (Д99).
Вспомним формулу текущего налога на прибыль из cформы 2 образца 2018 года:
- ТНП = УНП + ПНО - ПНА + ОНА - ОНО
Из чего следует, чтo
- ТНП - (ОНА - ОНО) = УНП + ПНО - ПНА
А это и есть: слева - "балансовый" метод коррекции прибыли по НУ, справа - "затратный".
Новый "балансовый" метод:
- Термины с прежним смыслом - у некоторых только поменяли название, исходя из того, что "расход" должен уменьшать прибыль (Дт99), а "доход" - увеличивать (Кт99):
- ТНП Текущий Налог на Прибыль - по-прежнему налог из декларации по НП (теперь Д99 К68, раньше проводки не было)
- УРНП/УДНП Условный Расход/Доход по НП (бывший условный налог на прибыль) (проводки нет, а раньше была Д99 К68)
- ПНР/ПНД Постоянный Налоговый Расход/Доход (бывшие ПНО и ПНА): (проводки нет, а раньше были Д99 К68 и Д68 К99 соответственно)
- ОНА/ОНО - по-прежнему Отложенные Активы и Обязательства, но их (счета 09 и 77) теперь корреспондируют с 99-м, а НЕ с 68-м счётом, как было ранее.
- Новые термины:
- ОНП Отложенный Налог на Прибыль = суммарное изменение ОНА и ОНО за период.
- ОНА и ОНО вычисляются агрегированно (без аналитики по ОС, РБП, ...) сравнением расхождений между активами и обязательствами в двух учётах на конец и начало периода.
- сравниваем АКТИВЫ на конец(начало) - находим разность балансовой (БУ) и налоговой стоимостей:
- если разность положительная, получим НВР, иначе ВВР
- сравниваем ОБЯЗАТЕЛЬСТВА на конец(начало) - находим разность балансовой (БУ) и налоговой стоимостей:
- если разность положительная, получим ВВР, иначе НВР
- (Почему бы не упростить алгоритм и не сравнить сразу РАЗНОСТЬ активов и обязательств в БУ с аналогичной разностью НУ, вопрос к многомудрым авторам ПБУ18/02.)
- Складываем две полученные временные разницы (разницу по активам и разницу по обязательствам) по следующему алгоритму:
- если обе разницы одного типа (обе НВР или обе ВВР), их нужно сложить и получить одну разницу этого же типа;
- если разницы разных типов, из бОльшей вычитаем мЕньшую, и эта разность и будет итоговой разницей того типа, где сумма больше.
- Таким образом, на конец отчетного периода получится одна временная разница — либо вычитаемая, либо налогооблагаемая, -
- и на начало отчетного периода тоже получится одна временная разница — либо ВВР, либо НВР.
- (Тут бы и найти изменение разницы и вычислить налог, но простые пути авторам ПБУ 18/02 не интересны, они считают нужным вычислить ДВА налога и только потом их вычитать.)
- Вычисляем отложенные налоги на конец и начало периода, т.е. умножаем две полученные временные разницы на ставку налога (20%): получаем ОНА из ВВР и ОНО из НВР.
- Теперь находим разность - это и будет, наконец-то, ОНП: ОНА(ОНО) на конец минус ОНА(ОНО) на начало, памятуя, что в балансовом методе
- сам налог на прибыль ТНП и ОНО отражаются по Дт99, а ОНА по Кт99 (противоположный знак).
- Поэтому будем в рассуждениях и примерах будем ориентироваться на отражение этих показателей в форме 2, т.е. с позиции их влияния на прибыль (99 счёт):
- ТНП показывать с минусом (Д99), а ОНП, который равен ОНА(К99)-ОНО(Д99), - с плюсом, если ОНА больше ОНО.
- Значит, если на начало периода была НВР (и ОНО), а на конец ВВР (и ОНА), их разность
- ОНП = ОНАконца минус -ОНОначала (получим ОНАконца + ОНОначала)
- А если на начало периода была НВР (и ОНО) и на конец НВР (и ОНО), их разность
- ОНП = -ОНОконца минус -ОНОначала (получим -ОНОконца + ОНОначала)
- Параллельно отражаем ОНП проводками:
- если тип отложенного налога (на конец и на начало) не изменился, рисуем одну проводку на сумму изменения.
- если тип отложенного налога изменился, рисуем две проводки: полностью погашаем отложенный налог на начало и отражаем весь налог на конец.
- Значит, если на начало периода была НВР (и ОНО), а на конец ВВР (и ОНА), их разность
- сравниваем АКТИВЫ на конец(начало) - находим разность балансовой (БУ) и налоговой стоимостей:
- ОНА и ОНО вычисляются агрегированно (без аналитики по ОС, РБП, ...) сравнением расхождений между активами и обязательствами в двух учётах на конец и начало периода.
- ОНП Отложенный Налог на Прибыль = суммарное изменение ОНА и ОНО за период.
- РНП/ДНП Расход/Доход по НП = сумма ТНП и ОНП.
- Слово "сумма" условно, т.к. как если ОНП является увеличением ОНО (Д99, т.е. расходом по отложенным налогам), то ОНП действительно прибавляется к ТНР (тоже Д99).
- А если ОНП является ОНА, формула-то меняется на РНП = ТНП - ОНП, т.к. ТНП - это Д99, а ОНП будет К99.
- РНП отражается в форме 2 бухбаланса по строке 2410 "Налог на прибыль".
- (Заметим мимоходом, что "налог к уплате" это НЕ "Налог на прибыль" из строки 2410, а строка 2411, т.е. )
- ПНР/ПНД Постоянный налоговый доход/расход - бывший ПНО/ПНА.
- Обращаемся к старой формуле расчёта налога на прибыль по форме 2:
- ТНП = УНП + ПНО - ПНА + ОНА - ОНО
- Из чего следует:
- ПНО - ПНА := ТНП - УНП - ОНА + ОНО
- ПНО - ПНА := ТНП - ОНА + ОНО - УНП
- ПНО - ПНА := ТНП - (ОНА-ОНО) - УНП
- ПНО - ПНА := ТНП - (ОНА-ОНО) - УНП
- ПНО - ПНА := РНП - УНП
Пример
Исходные данные такие:
Изменения в ФАБИУС
1) Настройка. На рисунке ниже счета активов и обязательств заполнены "по умолчанию".
Если вы решили перейти на балансовый метод оценки разниц, заполните соответствующий параметр (первый на рисунке ниже).
И корректируйте настройку в соответствии с вашими учётом!.
Например, те, кто ведут в НУ параллельный учёт РБП, т.е. НЕ принимают для НУ в полном объёме бухгалтерские затраты с Кт97 и Кт76-РБП в Дт затратных счетов,
а ведут отдельно учёт по каждому РБП на !97-2-7, должны убрать счёт 97 (и запятую до или после него) из параметра про обязательства НУ.
2) Единовременный переход на балансовый метод.
После окончательного закрытия 2019 года вам нужно сформировать документ
В январе 2020
3) Авторасчёт НУ: Если заполнена дата (важен год) перехода на балансовый метод оценки разниц, то пункт Авторасчёт НУ выполняет иной документ Анализ разниц. В Поэтапном расчёте он расположен в том же месте, но содержимое и проводки документа - иные.