12.12.2017 (М) НОВЫЕ СВЕДЕНИЯ О ПРИБЫЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ В РАЗРЕЗЕ ПРОИЗВОДСТВ И ТОРГОВЫХ ПРЕДПРИЯТИЙ

Потребность в сведениях продиктована желанием разделить прибыль 90-9-1 от продажи собственной готовой продукции через розничную торговую сеть на

прибыль от производства = Оптовая (без НДС) минус Себестоимость производства

и прибыль от торговли = Розничная минус НДС с розницы минус Оптовая (без НДС) минус Коммерческие расходы.

(Напоминаем, что оптовая - цена без НДС, отпускная - цена с НДС).

Прибыль в сведениях вычисляется следующим образом:

Прибыль ПРОИЗВОДСТВА:

от реализации готовой продукции, отгруженной сторонним покупателям

выручка: 90-1-1 кроме Д50,57 К90-1-1 (выручка с НДС кроме выручки от гот. продукции в рознице)

минус затраты прямые: Д90-2-1 К40*,43 кроме части, относящейся к гот. продукции в рознице

минус затраты косвенные: (Д90-2-1 кроме К40,43,К44-торг) минус (часть Д90-2-1 К26,44-неторг, относящаяся к гот. продукции в рознице)

минус НДС: 90-3-1 кроме НДС по розничной торговле (т.е. кроме НДС из счетов-фактур HOS)

от розничной торговли готовой продукцией, реализованной через собственную торг. сеть

выручка: Д00-79 К00-41 (см. примечание 3 ниже) + расчётный_НДС_от_оптовой суммы (т.е. в отпускных)

минус прямые: Д90-2-1 К40*,43 в части, относящейся к гот. продукции в рознице

минус косвенные: часть Д90-2-1 К26,44-неторг, относящаяся к гот. продукции в рознице

минус расчётный_НДС_от_оптовой

*Часть 40-го счёта относится за затраты розничной торговли готовой продукцией, только если

отклонение 40-го счёта закрывается на 90-2-1

в документе Ввод остатков проводки Д90-2-1 К43 сделаны по плановой себестоимости

Прибыль ТОРГОВЛИ:

от розничной торговли покупными товарами

"грязная" наценка: Д90-2-2 42 с обратным знаком, включает в себя НДС с розницы

минус издержки: Д90-2-2 кроме К41,42

минус НДС c розницы: 90-3-2

от розничной торговли готовой продукцией, реализованной через собственную торг. сеть

"грязная" наценка: Д00-42 К00-41 - включает в себя НДС_с_розницы (см. примечание 4 ниже)

минус издержки: Д90-2-1 К44-торг

минус НДС_c_розницы

Примечания:
1)* Часть 40-го счёта относится за затраты розничной торговли готовой продукцией, только если

отклонение 40-го счёта закрывается на 90-2-1

в документе Ввод остатков проводки Д90-2-1 К43 сделаны по плановой себестоимости

2) "часть, относящаяся к гот. продукции в рознице" определяется для КАЖДОГО ассортимента пропорцией (по кг) реализованного через торговую сеть (Д90-2-1 К43этот_маг,это_изделие) относительно общей реализации (Д90-2-1 К43это_изделие).
3) проводки Д00-42,00-79 К00-41 собираются только по документам с типами HOS (Ввод остатков), CAR (ПКО) и CRD (Эквайринг).
Примечание 4) смотри ниже.

Обратите внимание:
коммерческие расходы Д90-2-1 К44-2(торговля) уменьшают "прибыль торговли" готовой продукцией, несмотря на Дт 90-2-1.

Прибыль от остальных видов деятельности:

90-1-Х - 90-2-Х - 90-3-Х, т.е. 90-9-Х

Прибыль внереализационная:

91-1статья - 91-2статья кроме К68-НДС - 91статья 68-НДС

Итог по колонке прибыль может на несколько копеек не совпасть с итоговым свёрнутым оборотом 90-9 и 91-9 за тот же месяц, т.к. часть данных в сведениях получается РАСПРЕДЕЛЕНИЕМ затрат и формируется с округлением.

Возможна дальнейшая детализация сведений: с точностью до производства/магазина и номенклатуры/статьи затрат:

Чтобы было наглядней, на примере:
У некоторого изделия

Оптовая (без НДС) цена по базовому прайсу (без НДС) 10 рублей

Отпускная (с НДС) 11 рублей

Розничная (с НДС) 15,40 (в т.ч. НДС 1,40)

Итоговые затраты на выработку:

20-й счёт 75 рублей, 26-й счёт 30 рублей, 44-1(неторговый) 18 рублей, 44-2(торговый) 50 рублей.

Реализовали 15 штук: 5 штук - сторонним контрагентам, 10 штук через свой магазин.

Кроме того, через свой магазин реализовали на 96 рублей товара (вместе с НДС 20%) с закупочной стоимостью 40 рублей.

выработка:
  Д43      К40               75  15 шт
себестоимость реализации ГП по прямым расходам:
  Д90-2-1  К43контрагенты    25   5 шт  
  Д90-2-1  К43магазин        50  10 шт  
реализация ГП контрагентам:
  Д62      К90-1-1           55    5 шт
  Д90-3-1  К68-1              5   
реализация в розницу:
  Д50      К90-1-1          154  10 шт
  Д00-79   К00-41           100  10 шт
  Д00-79   К00-42            54  
  Д90-3-1  К68-1-1           14   
  Д50      К90-1-2           96 
  Д90-3-1  К68-1-2           16
себестоимость реализации покупного товара в розницу по прямым расходам:
  90-2-2   К41-2             96   
  90-2-2   К42              -56   
себестоимость реализации ГП по косвенным расходам:
  Д90-2-1  К26               30
  Д90-2-1  К44-1              6  (5/15 от 18) по кг отрузки
  Д90-2-2  К44-1             12  (10/15 от 18)
издержки торговли:
  Д90-2-1  К44-2             30,80  (154/250 от 50) по выручке
  Д90-2-2  К44-2             19,20  (96/250 от 50)
прибыль в бухучёте:
  Д90-9-1  К99               48,20 (55-5 + 154-14 - 75 - (30+6+30,80))
  Д90-9-2  К99                8,80 (96-16 - (96-56) - (12+19,20))

Итоговая прибыль согласно бухучёту 57 рублей. Проверим, подсчитывая общие затраты предприятия:
выручка 90-1 (55+154+96) минус НДС 90-3 (5+14+16) минус себестоимость 90-2 (75+30+18+50+40) = 57 рублей

Что получим в сведениях:
Прибыль ПРОИЗВОДСТВА:

от реализации готовой продукции, отгруженной сторонним покупателям

выручка: 55 (5шт по 11 рублей)

минус затраты прямые: 25 (75 * 5шт / 15шт)

минус затраты косвенные: 16 = (30(сч26) + 18(сч44)) х 5шт/15шт

минус НДС: 5

равно 9

от розничной торговли готовой продукцией, реализованной через собственную торг. сеть

выручка: 110 (10шт по 10 рублей) * 1,1(10% НДС)

минус прямые: 50 (75 * 10шт / 15шт)

минус косвенные: 32 = (30(сч26) + 18(сч44)) х 10шт/15шт

минус НДС 10

равно 18

Прибыль ТОРГОВЛИ:

от розничной торговли покупными товарами

"грязная" наценка: 56

минус издержки: 19,20

минус НДС с розницы: 16

равно 20,80

от розничной торговли готовой продукцией, реализованной через собственную торг. сеть;;

"грязная" наценка: 54

минус издержки: 30,80

минус НДС с розницы: 14

равно 9,20

Итоговая прибыль по сведениям: 9+18+20,80+9,20 тоже равна 57.

Примечание 4) На том же простом примере поясним, почему нельзя просто отнести Д00-79 К00-41 к производству готовой продукции,
а Д00-42 К00-41 - к торговле готовой продукцией.

Итак: оптовая (без НДС) цена батона 10 рублей, розничная цена 15,40.
Предположим, продали 1 батон:

Д50     К90-1-1   15.40
Д00-79  К00-41    10.00
Д00-42  К00-41     5.40
Д90-3-1 К68        1.40 (в т.ч. от 15,40)

15.40 розницы с НДС = 14.00 без НДС + 1.40 НДС = 11 отпускной (10 + 1 НДС) и 4.40 наценки (4 + 0.40 НДС)

Вот и получается, что в наценке Д00-42 К00-41 5.40
находится НДС с со всей розницы: 1.00 + 0.40.

И к "производственной" части из торговли нужно отнести не только 10 рублей оптовой цены Д00-79 К00-41, но и рубль НДС из наценки Д00-42 К00-41.

И ещё один пример формирования этих сведений при наличии остатка 43-го и при использовании 40-го счёта. В розницу реализуется только собственная продукция:

Выработано 12 батонов (плановая себестоимость 8 рублей за шт, фактическая 7 рублей, оптовая 10, отпускная 11, розница 15.40).
Из них 8 отгружены сторонним покупателям, 2 - через свой магазин. Управленческие расходы 15 рублей. Коммерческие расходы по отгрузке 5 рублей, коммерческие в торговле 1,50. Входящего остатка на 43 счёте нет, выходящий остаток 2 штуки (12 выработано, 10 реализовано).

Д43    К40   96.00  (12шт * 8.00)  выработка
Д40    К20   84.00  (12шт * 7.00)  прямые затраты
Д26    К...  15.00  управленческие
Д44-1  К...   5.00  коммерческие по отгрузке
Д44-2  К...   1.50  коммерческие в торговле

Д90-2-1  К43экспедиция  64.00 (8шт * 8.00) отгрузка по плановой
Д90-2-1  К43магазин     16.00 (2шт * 8.00) отгрузка по плановой
Д90-2-1  К40            -8.00 (8шт * (7-8)) дооценка отгрузки до фактической 
Д43эксп  К40            -2.00 (2шт * (7-8)) дооценка остатка до фактической

Д90-2-1  К26            15.00
Д90-2-1  К44-1           5.00
Д90-2-1  К44-2           1.50

Д50      К90-1-1        30.80  (2шт * 15.40)
Д00-79   К00-41         20.00  (2шт * 10)     
Д00-42   К00-41         10.80  (2шт * (15.40-10))
Д90-3-1  К68             2.80  (в т.ч. от 30.80)
Д62      К90-1-1        88.00  (8шт * 11)
Д90-3-1  К68             8.00  (в т.ч. от 88.00)

Д90-9-1  К99            16.50  (30.80-2.80 + 88-8 -64-16 -(-8-2) -15-5-1.50)

Что увидим в сведениях. Прибыль ПРОИЗВОДСТВА:

от реализации готовой продукции, отгруженной сторонним покупателям

выручка минус НДС

Д62 К90-1-1 88.00

минус Д90-3-1 К68 кроме счетов торговли -8.00

прямые

Д90-2-1 К43экспедиция 64.00

доля 8/10 от Д90-2-1 К40 (-10) -8.00

косвенные

доля 8/10 от Д90-2-1 К26 (15) 12.00

доля 8/10 от Д90-2-1 К44-1 (5) 4.00

прибыль 8.00

от розничной торговли готовой продукцией, реализованной через собственную торг. сеть

выручка без НДС

Д00-79 К00-41 20.00

прямые

Д90-2-1 К43магазин 16.00

доля 2/10 от Д90-2-1 К40 (-10) -2.00

косвенные

доля 2/10 от Д90-2-1 К26 (15) 3.00

доля 2/10 от Д90-2-1 К44-1 (5) 1.00

прибыль 2.00

Прибыль ТОРГОВЛИ:

от розничной торговли готовой продукцией, реализованной через собственную торг. сеть

наценка, включает НДС с розницы, т.е. и НДС с оптовой 1 рубль на штуку, и НДС с наценки 0.40 на штуку

Д00-42 К00-41 10.80

минус НДС с оптовой (10% от 20.00) -2.00

минус НДС с наценки (10% от 30.80-22) -0.80

косвенные

Д90-2-1 К44-2 1.50

прибыль 6.50

Итоговая прибыль 8 + 2 + 6.50 = 16.50, как в бухучёте на 90-9-1.

Эти же сведения доступны в модулях Отдел маркетинга, Управленческий анализ:
Бюджеты и прибыльность - Себестоимость и прибыльность - По данным БУ (проводкам)
Розничная торговля: Сведения
и Плановый отдел: Сведения - Себестоимость и прибыльность по данным БУ.