Проводки по лизингу автомобиля у лизингополучателя
Бухгалтерские проводки по лизингу автомобиля у лизингополучателя имеют определенную специфику, присущую всем операциям по лизингу имущества
В этом материале
смотрите ниже источник
рассмотрим подробно основные блоки проводок для лизингополучателя при различных условиях договора лизинга
Содержание
Лизинг: особенности учета для юридических лиц
Взять в лизинг автомобиль в настоящее время могут как физические, так и юридические лица
Но вот обязанность фиксировать операции с таким автомобилем в бухгалтерском и налоговом учете возникает только у юридических лиц
Одновременно юридические лица могут воспользоваться определенными преференциями, которых нет у физлиц, в частности уменьшить налоговую базу по прибыли на лизинговые платежи и принять к вычету НДС, уплаченный лизингодателю. Важно помнить, что данные преференции применимы при общей системе налогообложения. Использование юрлицами спецрежимов характеризуется своими нюансами, например:
- при применении УСН «доходы» расходы на лизинг нельзя списать в уменьшение налоговой базы так же, как и другие расходы на ведение деятельности;
- при применении ЕНВД расчет налога к уплате тоже выполняется по определенным принципам, не включающим вычет из налоговой базы затрат на платежи по договору лизинга
Далее в материале пойдет речь о бухучете лизинга автомобиля у юрлиц, находящихся на ОСНО. Вопросов налогового учета касаться не будем, поскольку в профессиональной литературе и публикациях имеются некоторые разночтения, связанные с тем, что законодательно вопросы учета лизинга в РФ не отрегулированы в полном объеме.
Проводки у лизингополучателя, если автомобиль учитывается на его же балансе
В заключенном договоре на лизинг могут быть прописаны 2 варианта учета автомобиля: на балансе лизингодателя
далее для краткости будем называть его ЛД
и на балансе лизингополучателя
далее — ЛП
В отношении получаемого по лизингу авто действуют те же правила бухучета, что и для другого имущества в лизинге.
Любой договор лизинга содержит нюансы, относящиеся к возможности выкупа предмета договора и порядку формирования и уплаты его выкупной стоимости
автомобиль по окончании договора, как правило, переходит в собственность ЛП, но в некоторых случаях может и не переходить и возвращаться ЛД
стоимость выкупа может оплачиваться отдельно в установленный договором срок
обычно в конце договора лизинга
а может включаться в состав периодических платежей
ежемесячных или ежеквартальных
Стандартные бухгалтерские проводки в случае, если ЛП принимает автомобиль на баланс, будут выглядеть так
Автомобиль переходит в собственность ЛП. Стоимость выкупа включена в состав платежей
| Дт | Кт | Содержание проводки | Примечание |
|---|---|---|---|
| 08 | 76 Арендные обязательства | Принят на баланс автомобиль и отражена общая сумма долга перед ЛД | Проводка делается на суммарные платежи по договору, за весь период его действия, за вычетом НДС |
| 19 | 76 Арендные обязательства | Отражен входной НДС (со всей суммы, учтенной предыдущей проводкой) | |
| 01 Имущество в лизинге | 08 | Автомобиль введен в эксплуатацию в составе ОС | |
| 76 Арендные обязательства | 76 Расчеты по лизингу | Отражен периодический платеж по договору | Проводка выполняется за каждый период, за который предусмотрен платеж в договоре. Например, ежемесячно. Сумма проводки — вся сумма очередного платежа, с НДС |
| 76 Расчеты по лизингу | 50 ( 51 ) | Оплачен периодический платеж | |
| 68 | 19 | Принят к вычету НДС | В части «закрытого» лизингового платежа за истекший период по договору.
ВАЖНО! Перечисленный в составе платежа аванс по стоимости выкупа в вычет не берется до фактического выкупа авто. Поэтому в данном случае рекомендуется делать 2 счета-фактуры: на вычет по договорному платежу и на аванс по выкупу |
| 20 (25, 26, 44) | 02 | Начислена амортизация автомобиля | С месяца, следующего за месяцем ввода в эксплуатацию |
