12.12.2017 (М) НОВЫЕ СВЕДЕНИЯ О ПРИБЫЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ В РАЗРЕЗЕ ПРОИЗВОДСТВ И ТОРГОВЫХ ПРЕДПРИЯТИЙ

Потребность в сведениях продиктована желанием разделить прибыль 90-9-1 от продажи продукции через розничную торговую сеть на

прибыль от производства (разница между оптовой ценой и себестоимостью производства)

и прибыль от торговли (разница между розничной и отпускной ценами за вычетом коммерческих расходов).

(Напоминаем, что оптовая - цена без НДС, отпускная - цена с НДС).

Прибыль в сведениях вычисляется следующим образом:

Прибыль основного производства:

от реализации готовой продукции, отгруженной сторонним покупателям

90-1-1 кроме Д50 К90-1-1 (выручка с НДС кроме выручки от гот. продукции в рознице)

минус прямые: Д90-2-1 К40,43 кроме части, относящейся к гот. продукции в рознице

минус косвенные: Д90-2-1 кроме К40,43,К44-торг кроме части, относящейся к гот. продукции в рознице

минус 90-3-1 кроме НДС по розничной торговле(счета HOS)

от розничной торговли готовой продукцией, реализованной через собственную торг. сеть

Д00-79 К00-41 + расчётный НДС от этой оптовой суммы (выручка с НДС)

минус прямые: Д90-2-1 К40,43 в части, относящейся к гот. продукции в рознице

минус косвенные: Д90-2-1 кроме К40,43,К44-торг в части, относящейся к гот. продукции в рознице

минус расчётный НДС от выручки

Прибыль торговли:

от розничной торговли покупными товарами

90-1-торговля (выручка с НДС)

минус 90-2-торговля

минус 90-3-торговля

(т.е. 90-9-торговля)

от розничной торговли готовой продукцией, реализованной через собственную торг. сеть

Д00-42 К00-41 минус расчётный НДС от оптовой суммы Д00-79 К00-41 (реализованная торг. наценка, включающая в себя НДС НЕ с розницы, а только с наценки)

минус Д90-2-1 К44-торг

минус расчётный НДС

Обратите внимание:
коммерческие расходы Д90-2-1 К44-торговля уменьшают "прибыль торговли" готовой продукцией, несмотря на Дт 90-2-1.

Прибыль от остальных видов деятельности:

90-1-Х - 90-2-Х - 90-3-Х, т.е. 90-9-Х

Прибыль внереализационная:

91-1статья - 91-2статья кроме К68-НДС - 91статья 68-НДС

Сразу на простом примере поясним, почему нельзя просто отнести Д00-79 К00-41 к производству готовой продукции,
а Д00-42 К00-441 - к торговле готовой продукцией.

Предположим, оптовая (без НДС) цена батона 10 рублей, розничная цена 15,40. Продали 1 батон:

Д50     К90-1-1   15,40
Д00-79  К00-41    10,00
Д00-42  К00-41     5,40
Д90-3-1 К68        1,40 (в т.ч. от 15,40)

15,40 розницы с НДС = 14,00 без НДС + 1,40 НДС = 11 отпускной (10 + 1 НДС) и 4,40 наценки (4 + 0.40 НДС)

Вот и получается, что в наценке Д00-42 К00-41 5,40
находится НДС с со всей розницы: 1,00 + 0,40.

И к "производственной" части из торговли нужно отнести не только 10 рублей оптовой цены Д00-79 К00-41, но и рубль НДС из наценки Д00-42 К00-41.

Простейший пример формирования этих сведений в части реализации готовой продукции:

Выработано 12 батонов (плановая себестоимость 8 рублей за шт, фактическая 7 рублей, оптовая 10, отпускная 11, розница 15.40).
Из них 8 отгружены сторонним покупателям, 2 - через свой магазин. Управленческие расходы 15 рублей. Коммерческие расходы по отгрузке 5 рублей, коммерческие в торговле 1,50. Входящего остатка на 43 счёте нет, выходящий остаток 2 штуки (12 выработано, 10 реализовано).

Д43    К40   96.00  (12шт * 8.00)  выработка
Д40    К20   84.00  (12шт * 7.00)  прямые затраты
Д26    К...  15.00  управленческие
Д44-1  К...   5.00  коммерческие по отгрузке
Д44-2  К...   1.50  коммерческие в торговле

Д90-2-1  К43экспедиция  64.00 (8шт * 8.00) отгрузка по плановой
Д90-2-1  К43магазин     16.00 (2шт * 8.00) отгрузка по плановой
Д90-2-1  К40           -10.00 (10шт * (7-8)) дооценка отгрузки до фактической 
Д43эксп  К40            -2.00 (2шт * (7-8)) дооценка остатка до фактической

Д90-2-1  К26            15.00
Д90-2-1  К44-1           5.00
Д90-2-1  К44-2           1.50

Д50      К90-1-1        30.80  (2шт * 15.40)
Д00-79   К00-41         20.00  (2шт * 10)     
Д00-42   К00-41         10.80  (2шт * (15.40-10))
Д90-3-1  К68             2.80  (в т.ч. от 30.80)
Д62      К90-1-1        88.00  (8шт * 11)
Д90-3-1  К68             8.00  (в т.ч. от 88.00)

Д90-9-1  К99            16.50  (30.80-2.80+88-8-64-16+10-15-5-1.50)

Что увидим в сведениях.
Прибыль от производства:
  реализация сторонним покупателям
    выручка минус НДС
      Д62 К90-1-1                             88.00
      минус Д90-3-1 К68 кроме счетов торговли -8.00
    прямые 
      Д90-2-1 К43экспедиция                   64.00 
      доля 8/10 от Д90-2-1 К40 (-10)          -8.00
    косвенные
      доля 8/10 от Д90-2-1 К26 (15)           12.00  
      доля 8/10 от Д90-2-1 К44-1 (5)           4.00  
    прибыль                                    8.00
  реализация через розничную торговлю
    выручка без НДС
      Д00-79 К00-41                           20.00
    прямые 
      Д90-2-1 К43магазин                      16.00 
      доля 2/10 от Д90-2-1 К40 (-10)          -2.00
    косвенные
      доля 2/10 от Д90-2-1 К26 (15)            3.00  
      доля 2/10 от Д90-2-1 К44-1 (5)           1.00  
    прибыль                                    2.00
Прибыль от торговли:
  реализация через розничную торговлю
    выручка без НДС
      Д00-42 К00-41                           10.80
      минус НДС с оптовой (10% от 20.00)      -2.00
      минус НДС с наценки (10% от 30.80-22)   -0.80
    косвенные
      Д90-2-1 К44-2                            1.50
    прибыль                                    6.50
Итоговая прибыль 8 + 2 + 6.50 = 16.50, как в бухучёте на 90-9-1.

Эти же сведения доступны в модулях Отдел маркетинга, Управленческий анализ:
Бюджеты и прибыльность - Себестоимость и прибыльность - По данным БУ (проводкам).

и Плановый отдел: Сведения - Себестоимость и прибыльность по данным БУ.