12.12.2017 (М) НОВЫЕ СВЕДЕНИЯ О ПРИБЫЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ В РАЗРЕЗЕ ПРОИЗВОДСТВ И ТОРГОВЫХ ПРЕДПРИЯТИЙ
Потребность в сведениях продиктована желанием разделить прибыль 90-9-1 от продажи продукции через розничную торговую сеть на
- прибыль от производства (разница между оптовой (без НДС) ценой и себестоимостью производства)
- и прибыль от торговли (разница между розничной и отпускной ценами минус НДС в т.ч. с этой разницы за вычетом коммерческих расходов).
- (Напоминаем, что оптовая - цена без НДС, отпускная - цена с НДС).
Прибыль в сведениях вычисляется следующим образом:
Прибыль основного производства:
- от реализации готовой продукции, отгруженной сторонним покупателям
- 90-1-1 кроме Д50,57 К90-1-1 (выручка с НДС кроме выручки от гот. продукции в рознице)
- минус прямые: Д90-2-1 К40,43 кроме части, относящейся к гот. продукции в рознице
- минус косвенные: Д90-2-1 кроме К40,43,К44-торг кроме части, относящейся к гот. продукции в рознице
- минус 90-3-1 кроме НДС по розничной торговле (счета HOS)
- от розничной торговли готовой продукцией, реализованной через собственную торг. сеть
- Д00-79 К00-41 + расчётный НДС от этой оптовой суммы (выручка с НДС)
- минус прямые: Д90-2-1 К40,43 в части, относящейся к гот. продукции в рознице
- минус косвенные: Д90-2-1 кроме К40,43,К44-торг в части, относящейся к гот. продукции в рознице
- минус расчётный НДС от выручки
Примечания:
1) "часть, относящаяся к рознице" определяется для каждого ассортимента пропорцией (по кг) реализованного через торговую сеть (Д90-2-1 К43R20) относительно общей реализации (Д90-2-1 К43).
2) проводки Д00-42,00-79 К00-41 собираются только по документам с типами HOS (ввод остатков) и CAR (ПКО).
Прибыль торговли:
- от розничной торговли покупными товарами
- 90-1-торговля (выручка с НДС)
- минус 90-2-торговля
- минус 90-3-торговля
- (т.е. 90-9-торговля)
- от розничной торговли готовой продукцией, реализованной через собственную торг. сеть
- Д00-42 К00-41 минус расчётный НДС от оптовой суммы Д00-79 К00-41 (реализованная торг. наценка, включающая в себя НДС НЕ с розницы, а только с наценки)
- минус Д90-2-1 К44-торг
- минус расчётный НДС
Обратите внимание:
коммерческие расходы Д90-2-1 К44-торговля уменьшают "прибыль торговли" готовой продукцией, несмотря на Дт 90-2-1.
Прибыль от остальных видов деятельности:
- 90-1-Х - 90-2-Х - 90-3-Х, т.е. 90-9-Х
Прибыль внереализационная:
- 91-1статья - 91-2статья кроме К68-НДС - 91статья 68-НДС
Итог по колонке прибыль может на несколько копеек не совпасть с итоговым свёрнутым оборотом 90-9 и 91-9 за тот же месяц, т.к. часть данных в сведениях получается РАСПРЕДЕЛЕНИЕМ затрат и формируется с округлением.
Возможна дальнейшая детализация сведений: с точностью до производства/магазина и номенклатуры:
Сразу на простом примере поясним, почему нельзя просто отнести Д00-79 К00-41 к производству готовой продукции,
а Д00-42 К00-441 - к торговле готовой продукцией.
Предположим, оптовая (без НДС) цена батона 10 рублей, розничная цена 15,40. Продали 1 батон:
Д50 К90-1-1 15.40 Д00-79 К00-41 10.00 Д00-42 К00-41 5.40 Д90-3-1 К68 1.40 (в т.ч. от 15,40)
15.40 розницы с НДС = 14.00 без НДС + 1.40 НДС = 11 отпускной (10 + 1 НДС) и 4.40 наценки (4 + 0.40 НДС)
Вот и получается, что в наценке Д00-42 К00-41 5.40
находится НДС с со всей розницы: 1.00 + 0.40.
И к "производственной" части из торговли нужно отнести не только 10 рублей оптовой цены Д00-79 К00-41, но и рубль НДС из наценки Д00-42 К00-41.
Простейший пример формирования этих сведений в части реализации готовой продукции:
Выработано 12 батонов (плановая себестоимость 8 рублей за шт, фактическая 7 рублей, оптовая 10, отпускная 11, розница 15.40).
Из них 8 отгружены сторонним покупателям, 2 - через свой магазин.
Управленческие расходы 15 рублей.
Коммерческие расходы по отгрузке 5 рублей, коммерческие в торговле 1,50.
Входящего остатка на 43 счёте нет, выходящий остаток 2 штуки (12 выработано, 10 реализовано).
Д43 К40 96.00 (12шт * 8.00) выработка
Д40 К20 84.00 (12шт * 7.00) прямые затраты
Д26 К... 15.00 управленческие
Д44-1 К... 5.00 коммерческие по отгрузке
Д44-2 К... 1.50 коммерческие в торговле
Д90-2-1 К43экспедиция 64.00 (8шт * 8.00) отгрузка по плановой
Д90-2-1 К43магазин 16.00 (2шт * 8.00) отгрузка по плановой
Д90-2-1 К40 -10.00 (10шт * (7-8)) дооценка отгрузки до фактической
Д43эксп К40 -2.00 (2шт * (7-8)) дооценка остатка до фактической
Д90-2-1 К26 15.00
Д90-2-1 К44-1 5.00
Д90-2-1 К44-2 1.50
Д50 К90-1-1 30.80 (2шт * 15.40)
Д00-79 К00-41 20.00 (2шт * 10)
Д00-42 К00-41 10.80 (2шт * (15.40-10))
Д90-3-1 К68 2.80 (в т.ч. от 30.80)
Д62 К90-1-1 88.00 (8шт * 11)
Д90-3-1 К68 8.00 (в т.ч. от 88.00)
Д90-9-1 К99 16.50 (30.80-2.80+88-8-64-16+10-15-5-1.50)
Что увидим в сведениях.
Прибыль от производства:
реализация сторонним покупателям
выручка минус НДС
Д62 К90-1-1 88.00
минус Д90-3-1 К68 кроме счетов торговли -8.00
прямые
Д90-2-1 К43экспедиция 64.00
доля 8/10 от Д90-2-1 К40 (-10) -8.00
косвенные
доля 8/10 от Д90-2-1 К26 (15) 12.00
доля 8/10 от Д90-2-1 К44-1 (5) 4.00
прибыль 8.00
реализация через розничную торговлю
выручка без НДС
Д00-79 К00-41 20.00
прямые
Д90-2-1 К43магазин 16.00
доля 2/10 от Д90-2-1 К40 (-10) -2.00
косвенные
доля 2/10 от Д90-2-1 К26 (15) 3.00
доля 2/10 от Д90-2-1 К44-1 (5) 1.00
прибыль 2.00
Прибыль от торговли:
реализация через розничную торговлю
выручка без НДС
Д00-42 К00-41 10.80
минус НДС с оптовой (10% от 20.00) -2.00
минус НДС с наценки (10% от 30.80-22) -0.80
косвенные
Д90-2-1 К44-2 1.50
прибыль 6.50
Итоговая прибыль 8 + 2 + 6.50 = 16.50, как в бухучёте на 90-9-1.
Эти же сведения доступны в модулях Отдел маркетинга, Управленческий анализ:
Бюджеты и прибыльность - Себестоимость и прибыльность - По данным БУ (проводкам).
и Плановый отдел: Сведения - Себестоимость и прибыльность по данным БУ.
