22.09.2016 (М) НУ: ТИП РАСХОДОВ и РАЗНИЦ ПРИ ВВОДЕ В ЭКСПЛУАТАЦИЮ ПРЕДМЕТА СТОИМОСТЬЮ НЕ БОЛЕЕ ЛИМИТА

Новый параметр (модуль Налоговый учёт - Параметры модуля, закладка Прочие, параметр MUlimAsMat)

"Предмет стоимостью не более лимита считать ОС (есть на !01, !02)=ДА ИЛИ материалом (нет на !01, !02)=НЕТ?"

определяет, какого типа расходы и разницы Вы хотите видеть при вводе в эксплуатацию с Кт 08-го счёта предмета, стоимость которого не больше текущего лимита.
(На начало 2016 это 40 000. Лимит задаётся в Параметрах модуля Основные средства.)

Если Вы по-прежнему считаете, что отложенные налоговые обязательства и активы в аналитическом учете нужно отражать дифференцированно по видам активов и обязательств, в оценке которых возникла налогооблагаемая или вычитаемая временная разница (редакция ПБУ 18 2002 года), то придётся решить для себя, какой из изложенных ниже вариантов выбрать.

Если же Вам ближе последняя редакция ПБУ 18, откуда исчезло требование отражать отложенные налоговые обязательства и активы в аналитическом учете дифференцированно по видам активов и обязательств, Вам, скорей всего, подойдёт первый вариант: в момент ввода произошли некие расходы (не важно, какого типа), которые в НУ признаны сразу, а в БУ - позднее.

Вариант 2: с Вашей точки зрения вводимый предмет в НУ - это ОС, т.е. он при вводе НЕ СПИСЫВАЕТСЯ, а просто ПОЛНОСТЬЮ АМОРТИЗИРУЕТСЯ, то получается а) тип расходов - амортизация б) налогооблагаемая разница в) тип разницы - в амортизации.

Проводки по НУ:

Дебет	Кредит	Сумма	Кол-во
!01-1	!00	первоначальная	1 шт	Появилось ОС - первоначальная на !01
!90-2-1-2-... или !90-2-2-02-...	!02-1	первоначальная	1 шт	ОС полностью самортизировано, расходы "амортизация"
!90-9-3-01	!00	первоначальная		НВР с типом "в амортизации" (база для ОНА)
!90-9-3-01	!00	минус сумма аморт-и в БУ		ежемесячное погашение разницы (база для уменьшения ОНА)

Вариант 1: Вы считаете, что этот предмет СПИСЫВАЕТСЯ, т.е. это МПЗ (материально-производственные запасы) и на !01 и !02 в НУ его вообще нет, то получается а) тип расходов - материальные б) две постоянные разницы в) первая разница - прочая, вторая - в амортизации.

1-я разница возникает в момент ввода ОС: в НУ появились МАТЕРИАЛЬНЫЕ затраты (а вовсе НЕ "амортизация в НУ, которой пока нет в БУ"), которых в БУ не будет никогда, так как в БУ будут затраты по амортизации, а не материальные.

2-я разница: во все месяцы амортизации ОС в БУ будет возникать постоянная разница в амортизации: в БУ расход этого типа есть, а в НУ нет, не было и не будет: был материал, который сразу списали, а не ОС, так как на счёте !01 это предмет даже не появлялся.

Проводки по НУ:

Дебет	Кредит	Сумма	Кол-во
!90-2-2-01-3	!00	первоначальная		Возникли косвенные материальные расходы
!90-9-1-99	!00	первоначальная		ПР с типом "прочая" (база для ПНО)
!90-9-1-01	!00	минус сумма аморт-и в БУ		ПР с типом "в амортизации" (база для ежемесячного ПНА)

Умолчание - второй вариант. Вводимый предмет считается материалом и списывается в момент вода, а не полностью амортизируется, оставаясь в налоговом учёте как ОС.