29.09.2017 (М) НОВАЯ ГРУППА СТАТЕЙ Ф/С: ИНОЙ ПРИХОД ГОТ.ПРОД. (НЕ ВЫРАБОТКА)
Необходимость в такой статье возникла, когда двое из наших клиентов почти одновременно оприходовали возврат продукции (сухари, сушки), отгруженной в прошлом месяце и годной к дальнейшей реализации,
1) проводками Д43 К60
2) к тому же по оптовым ценам вместо некоторой себестоимости (вместо цены 43-го счёта прошлого месяца или предполагаемой производственной себестоимости текущего месяца).
В обоих случаях объём этого возврата в рамках сухарного производства был значительным, и эти неправильные проводки по неправильной цене существенно исказили финрезультат как в рамках бухучёта, так и в управленческой себестоимости.
На простом примере.
На входящем остатке было 3 тонны сухарей (счёт 43) на сумму 180 тыс (себестоимость прошлого месяца - 60 тысяч на тонну).
В текущем месяце выработали ещё 3 тонны, производственная себестоимость выработки этих сухарей - тоже 60 тысяч на тонну.
- Д20 К10,02,60,69,70,25 180 тыс
- Д40 К20 180 тыс
- Д43 К40 180 тыс 3 тн
Помимо выработки оприходовали 6 тонн этих сухарей по цене 115 тыс за тонну
- Д43 К60 690 тыс 6 тн
Отгрузили все 12 тонн (3 с остатка, 3 выработанных, 6 оприходованных "от поставщика")
- Д90-2 К43 (180 + 180 + 690) тыс 12 тн
Оптовая за тонну отгрузки
- Д62 К90-1 (115 тыс + НДС) * 12 тн
- Д90-3 К68 НДС
Непроизводственные по сухарному пр-ву (26,44) - 480 тыс (по 40 на тонну отгрузки)
- Д90-2 К26,44 480 тыс
Что получилось в бухучёте:
- 6 из отгруженных 12 тонн
- получились с себестоимостью отгрузки 60 тыс + 40 тыс = 100 тыс на тонну
- - это 3 тонны с остатка и 3 выработанных тонны.
- А остальные 6 тонн (оприходованные от поставщика)
- получились с себестоимостью отгрузки 115 тыс + 40 тыс = 155 тыс на тонну.
- И это при выручке 115 тысяч за тонну.
- Итоговый убыток - 150 тысяч:
- выручка без НДС 115 * 12 тн = 1 380 тыс
- себестоимость (180 + 180 + 690 + 480) тыс = 1 530 тыс
- Средняя себестоимость отгрузки в бухучёте 1 530 тыс / 12 тн = 127,50 тысяч на тонну
Что получилось в управленческом учёте - в документе факт.себестоимости:
- Выработка 3 тонны, отгрузка 12 тонн.
- Затраты: 180 тыс производственных (распределяются по выработке) и 480 непроизводственных (распределяются по тоннажу отгрузки).
- Полная себестоимость:
- 180 тыс производственных + 480 тыс непроизводственных = 660 тысяч
- Напоминаем: в бухучёте себестоимость отгрузки 1 530 тысяч, на тонну отгрузки 127,5 тысяч.
- В любых сведениях по документу факт. себестоимости себестоимость на тонну выработки: 660 тысяч / 3 тонны = 220 тысяч
- Расчётная себестоимость отгрузки:
- на тонну 100 тысяч = 60 тыс производственные на тонну выработки + 40 тыс непроизводственные на тонну отгрузки
- на всю отгрузку = 12 тн * 100 тыс = 1 200 тысяч
- При том, что бухгалтерская себ-ть отгрузки 1 530 тысяч.
Чтобы хоть как-то сгладить последствия этих неправильных проводок, ввели группу статей затрат (R203). И в состав статей затрат (R76) добавили новую статью с этой группой - на рисунке ниже это статья 93:
Обязательно "Тип расчёта" - прямое отнесение затрат
и Дт43 Кт60 как условие отбора проводок из бухучёта.
На уровне итоговых статей затрат (Ctrl-F9 из основной карточки себестоимости)
при отработке Ctrl-F6 (собираются расходы по данным бухучёта)
в статью 93 на уровень её проводок (F7, F7)
будут собраны суммы по каждому из конкретных изделий, оприходованных проводками Д43 К60.
При распределении несырьевых статей затрат (Ctrl-F10 на уровне изделий)
1) В "Выработку для расчёта" будет добавлен иной приход
1) Производственные затраты (с группой Заводские\...)