29.09.2017 (М) НОВАЯ ГРУППА СТАТЕЙ Ф/С: ИНОЙ ПРИХОД ГОТ.ПРОД. (НЕ ВЫРАБОТКА)

Необходимость в такой статье возникла, когда двое из наших клиентов почти одновременно оприходовали возврат продукции (сухари, сушки), отгруженной в прошлом месяце и годной к дальнейшей реализации,
1) проводками Д43 К60
2) к тому же по оптовым ценам вместо некоторой себестоимости (вместо цены 43-го счёта прошлого месяца или предполагаемой производственной себестоимости текущего месяца).

В обоих случаях объём этого возврата в рамках сухарного производства был значительным, и эти неправильные проводки по неправильной цене существенно исказили финрезультат как в рамках бухучёта, так и в управленческой себестоимости.

На простом примере.

На входящем остатке было 3 тонны сухарей (счёт 43) на сумму 180 тыс (себестоимость прошлого месяца - 60 тысяч на тонну).

В текущем месяце выработали ещё 3 тонны, производственная себестоимость выработки этих сухарей - тоже 60 тысяч на тонну.

Д20 К10,02,60,69,70,25 180 тыс

Д40 К20 180 тыс

Д43 К40 180 тыс 3 тн

Помимо выработки оприходовали 6 тонн этих сухарей по цене 115 тыс за тонну

Д43 К60 690 тыс 6 тн

Отгрузили все 12 тонн (3 с остатка, 3 выработанных, 6 оприходованных "от поставщика")

Д90-2 К43 (180 + 180 + 690) тыс 12 тн

Оптовая за тонну отгрузки 115 тысяч

Д62 К90-1 (115 тыс + НДС) * 12 тн

Д90-3 К68 НДС

Непроизводственные по сухарному пр-ву (26,44) - 480 тыс (по 40 на тонну отгрузки)

Д90-2 К26,44 480 тыс

Что получилось в бухучёте:

6 из отгруженных 12 тонн

получились с себестоимостью отгрузки 60 тыс + 40 тыс = 100 тыс на тонну

- это 3 тонны с остатка и 3 выработанных тонны.

А остальные 6 тонн (оприходованные от поставщика)

получились с себестоимостью отгрузки 115 тыс + 40 тыс = 155 тыс на тонну.

И это при выручке 115 тысяч за тонну.

Итоговый убыток - 150 тысяч:

выручка без НДС (90-1 минус 90-3): 115 * 12 тн = 1 380 тыс

себестоимость 90-2: (180 + 180 + 690 + 480) тыс = 1 530 тыс

Средняя себестоимость отгрузки в бухучёте 1 530 тыс / 12 тн = 127,50 тысяч на тонну

Что получилось в управленческом учёте - в документе факт.себестоимости:

Выработка 3 тонны, отгрузка 12 тонн.

Затраты: 180 тыс производственных (распределяются по выработке) и 480 непроизводственных (распределяются по тоннажу отгрузки).

Полная себестоимость:

180 тыс производственных + 480 тыс непроизводственных = 660 тысяч.

Себестоимость на тонну выработки: 660 тысяч / 3 тонны = 220 тысяч

Напоминаем: в бухучёте себестоимость отгрузки 1 530 тысяч, на тонну отгрузки 127,5 тысяч.

Расчётная себестоимость отгрузки:

на тонну 100 тысяч = 60 тыс производственные на тонну выработки + 40 тыс непроизводственные на тонну отгрузки

на всю отгрузку = 12 тн * 100 тыс = 1 200 тысяч

При том, что бухгалтерская себ-ть отгрузки 1 530 тысяч.

Чтобы хоть как-то сгладить последствия этих неправильных проводок, ввели группу статей затрат (R203) "Иной приход гот.прод. (НЕ выработка)".
И в состав статей затрат (R76) добавили новую статью с этой группой - на рисунке ниже это статья 93:

рис.1

Обязательно "Тип расчёта" - прямое отнесение затрат
и Дт43 Кт60 как условие отбора проводок из бухучёта.

На уровне итоговых статей затрат (Ctrl-F9 из основной карточки себестоимости)
при отработке Ctrl-F6 (собираются расходы по данным бухучёта)
в статью 93 на уровень её проводок (F7, F7)
будут собраны суммы по каждому из конкретных изделий, оприходованных проводками Д43 К60.

рис.2

1) При добавлении ассортимента на уровне изделий (Ctrl-F6) в "Выработку для расчёта" будет добавлен тоннаж "иного прихода", т.е. проводок Д43 К60, поэтому данные на тонну выработки будут получаться делением на 9 тонн, а не на 3.

рис.3

2) При распределении производственных затрат (Ctrl-F10 на уровне изделий) для изделий, упомянутых в проводках Д43 К60 (см. рис.2), выработкой считается НЕ "Выработка для расчёта", как для всех остальных изделий, а "Выработка годной продукции" (плюс/минус брак согласно переключателям).

3) В состав несырьевых затрат (Ctrl-F7 с уровня изделий) изделий с рис.2 будет добавлена статья 93 с суммой Д43 К 60 каждого изделия. Эта статья НЕ распределяется между изделиями, она добавляется в полной сумме согласно проводкам Д43 К60 только к изделиями с рис. 2.

Тем самым при выработке в 9 тонн (вместо реальных 3-х тонн) итоговые затраты составят 1350 тыс:

180 тысяч сырьё и производственные несырьевые кроме статьи 93,

690 тыс производственные несырьевые в виде статьи 93,

480 тыс непроизводственные.

И в разнообразных сведениях на базе факт себестоимости, где есть колонка "затраты на тонну выработки", которая получается делением на тоннаж "выработки для расчёта", теперь в знаменателе будет стоять не 3 реально выработанных тонны, в 9: 3 выработанных тонны и 6 тонн, полученных иным способом.