Дополнительные разъяснения по поводу возможного расхождения расчетного НДС по итогам книги продаж

В ряде случаев у бухгалтеров возникают вопросы, связанные с замечаниями налоговой инспекции к декларации (а вместе с тем и к книге продаж) по поводу сравнения итоговой суммы НДС по книге продаж и расчетной суммы (расчет от базы начисления НДС - т.е. от суммы без НДС).

Разъясним ситуацию на простых примерах:

Вариант 1 - расчет НДС от суммы с НДС (обратный тип расчета):

Имеем две накладные отгрузки продукции:

Накладная №1. Изделие "Батон нарезной" - количество 20 штук, цена с НДС = 16,92

     сумма с НДС = 16,92 * 20 = 338,40
     НДС = 338,40 * 10 / 110 = 30,76
     сумма без НДС = 338,40 - 30,76 = 307,64

На накладную выписан счет фактуры с аналогичными суммами:

     сумма с НДС = 338,40
     НДС = 30,76
     сумма без НДС = 307,64

Накладная №2. Изделие "Батон нарезной" - количество 130 штук, цена с НДС = 16,92

     сумма с НДС = 16,92 * 130 = 2199,60
     НДС =  2199,60 * 10 / 110 = 199,96
     сумма без НДС = 2199,60 - 199,96 = 1999,64

На накладную выписан счет фактуры с суммами:

     сумма с НДС = 2199,60
     НДС = 199,96
     сумма без НДС = 1999,64

Видим тут, что суммы посчитаны точно.

Книга продаж получается из двух счетов фактур с общими итогами:

     НДС = 30,76 + 199,96 = 230,72
     сумма без НДС = 307,64 + 1999,64 = 2307,28

Проверяем расчет НДС по итогам:

     НДС = 2307,28 * 10% = 230,73  - как видим расчетный НДС не совпадает с итоговым 230,72 , полученным суммированием счетов фактур.

Конечно, такие расхождения возникают не в каждом случае, но если количество счетов фактур исчисляется десятками тысяч, такие расхождения абсолютно неизбежны.

Вариант 2 - расчет НДС от суммы без НДС (прямой тип расчета):

Накладная №1. Изделие "Батон нарезной" - количество 16 штук, цена без НДС = 14,96

     сумма без НДС = 14,96 * 16 = 239,36
     НДС = 239,36 * 10% = 23,94

На накладную выписан счет фактуры с аналогичными суммами:

     НДС = 23,94
     сумма без НДС = 239,36

Накладная №2. Изделие "Батон нарезной" - количество 231 штук, цена без НДС = 14,96

     сумма без НДС = 14,96 * 231 = 3455,76
     НДС =  3455,76 * 10% = 345,58

На накладную выписан счет фактуры с суммами:

     НДС = 345,58
     сумма без НДС = 3455,76

Книга продаж получается из двух счетов фактур с общими итогами:

     НДС = 23,94 + 345,58 = 369,52
     сумма без НДС = 239,36 + 3455,76 = 3695,12

Проверяем расчет НДС по итогам:

     НДС = 3695,12 * 10% = 369,51  - как видим расчетный НДС не совпадает с итоговым 369,52 , полученным суммированием счетов фактур.

Теперь и вам понятно, почему расчет НДС от итоговых сумм книги продаж может (и должен, если счетов фактур много) расходиться с итоговой суммой НДС