19.08.2022 (М) ОБЕСЦЕНЕНИЕ ЗАПАСОВ

Техзадание (ТЗ), согласно которому в программе реализовано обесценение запасов, выглядит так:

Обесценение учитывается по двум направлениям:

обесценение сырья в составе остатка готовой продукции (пункты 1-6 ТЗ)

обесценение вследствие убытков от реализации брака (пункты 7-8 ТЗ)

Выданное нам ТЗ на Обесценение сырья в составе остатка готовой продукции
1) Количество готовой продукции счёта 43 на конец месяц в штуках по каждому ассортименту
перемножается на среднюю за месяц цену отгрузки этого ассортимента без НДС.
Для вычисления "средней цены" отгрузка готовой продукции (ГП) в собственную торговую сеть собирается в розничных ценах, а реализация из экспедиции - в отпускных.
Вычитается НДС (в том числе): соответственно с розничных или отпускных.

Напоминаем терминологию:

оптовая цена - цена отгрузки без НДС сторонним покупателям, например, 35 руб

отпускная цена - оптовая + НДС: 35 руб + 10% = 38,50

розничная цена - цена реализации через розничную торговую сеть, включает в себя торговую наценку, например, 44 руб

НДС с розницы - это НДС в том числе: 44 * 10 / (100 + 10) = 4

'отгрузка' - это "количество принятого" согласно накладной отгрузки (вместо проводки реализации Д90-2-1 К43 это может быть передача в свой магазин Д43 К43 или расход на рекламу Д44 К43)

'реализация' - это количество проданной продукции по проводкам Д90-2-1 К43,45

Но предусмотреть возможность по всем документам отгрузки (включая передачу ГП в свои магазины) собирать данные в оптовых ценах (отпускная минус НДС).
Например, некоторого изделия с НДС 10% и оптовой ценой по базовому прайсу 35 руб/шт отгружено (отгружено, а не реализовано!) за месяц

в свой магазин1 10 штук по розничной 44 рубля за шт,

в свой магазин2 15 штук по розничной 45.10 за шт,

покупателю1 5 шт по оптовой 36 рублей (без НДС)

покупателям2и3 в сумме 50 шт по оптовой 30 рублей (без НДС).

Если среднюю цену рассчитывать с учётом розничных:

средняя цена = (10шт*(44-4) + 15шт*(45.10-4.10) + 5шт*36 + 50шт*30) / (10шт+15шт+5шт+50шт)

Если среднюю цену рассчитывать по оптовым ценам:

средняя цена = (10шт*35 + 15шт*35 + 5шт*36 + 50шт*30) / (10шт+15шт+5шт+50шт)

Получили ОстатокГПвЦенах.

В программе отбор ведётся по накладным отгрузки, а не по данным счёта 90.

2) Затем по каждому ассортименту пункта 1 из бухкалькуляции этого месяца отбираются все несырьевые затраты, т.е. все затраты кроме сырьевых статей (статья 53, как правило) счёта 20 в расчёте на штуку продукции.
(На вашем предприятии список кодов статей сырьевых затрат может быть иным **.)
Подсчитываются несырьевые на остаток каждого ассортимента и складываются.
Получили НесырьевыеЗатраты в составе остатка готовой продукции.
В программе данные несырьевых затрат собираются по документу бухкалькуляции, поэтому за интересующий вас месяц бухзакрытие должно быть выполнено.

3) Из итого ОстатокГПвЦенах вычитаем итого НесырьевыеЗатраты, получаем cумму ПредполагаемоеСырьёВОстатке.

4) Рассчитываем сырьё по рецептуре (по средневзвешенной рецептуре за месяц, если рецептур несколько) на остаток каждого ассортимента пункта 1.
Складываем полученное количество по рецептуре по всем изделиям, но в разрезе отдельных видов сырья:
итогоМукиНаОстаток, итогоДрожжейНаОстаток, ... .

5) Каждое количество итогоМукиНаОстаток, итогоДрожжейНаОстаток умножаем на цену этого сырья на конец месяца (на цену муки, дрожжей, ...) согласно ОСВ.
Складываем в итого РеальноеСырьёНаОстаток.

6) СуммаОбесцен = РеальноеСырьёНаОстаток - ПредполагаемоеСырьёВОстатке.
Если СуммаОбесцен отрицательная (Реальное... меньше Предполагаемого...), обесценения нет, и проводка не формируется. Если СуммаОбесцен положительная, формируется проводка на эту сумму
Д90-2-7 К14сырьё
Например, реальное сырьё в остатке 800 рублей, а предполагаемое 807 рублей, СуммаОбесцен = -7 рублей
Проводки на обесценение не будет.
А если предполагаемое сырьё в остатке 800 рублей, а реальное 795 рублей, СуммаОбесцен = 5 рублей
И проводка будет Д90-2-7 К14сырьё на 5 рублей.

Теперь про выданное нам ТЗ на обесценение по браку в его окончательном варианте:
7) Ежемесячно анализируется остаток 10-01 (на вашем предприятии это может быть другой счёт) на конец месяца в кг и сумме
по складам брака готовой продукции (коды складов настраиваются в Параметрах модуля, в ТЗ это подразделения 64,65)
и/или во всех подразделениях по определённым кодам материалов-брака (коды также настраиваются в Параметрах модуля).
По всем нужным позициям (сальдо 10-01 по этим складам и/или этим кодам материала-брака) нужно вычислить Сумму возможной реализации.

Кол-во кг выходящего остатка х Цена реализации с НДС 6 рублей (может со временем меняться)

Например, на конец месяца по складу брака остаток 10-01 составляет 60 кг и 905 рублей
Сумма возможной реализации 360 рублей (60 кг * 6 рублей). Значит, Кт сальдо счёта 14брак на конец месяца должно составлять 905 - 360 = 545 рублей, чтобы Дт сальдо брака 10-го счёта минус Кт сальдо 14брак составляло 360 рублей (905 - 545) - именно такая сумма попадёт в строку 1210 баланса.

8) Формируется проводка по резерву.

Д90-2-7(или иной субсчёт) К14брак

на сумму (Текущее сальдо 10-01 брака на конец месяца) минус (Сумма возможной реализации всего остатка брака) минус (Кт сальдо 14брак на начало месяца)

В нашем примере на конец месяца по складу брака остаток 10-01 составляет 60 кг и 905 рублей,
Сумма возможной реализации 360 рублей.
Предположим также, что на начало месяца остаток брака 10-01 составлял 20 кг на сумму в 280 рублей, а входящее Кт сальдо счёта 14брак составляло 180 рублей (280 - 20 кг * 5 руб цены возможной реализации прошлого периода):

Д90-2-7 К14брак 905 - 360 - 180 = 365

Тем самым на конец месяца получим сальдо счёта 14брак 545 рублей:

Первоначальный вариант ТЗ в части обесценения по браку:

7) Отбираются выручка, себестоимость и НДС по документам отпуска на сторону со складов (64) Склад чёрствой продукции х/б и (65) Склад чёрствой продукции (настраивается в Параметрах модуля Главная книга).

Сумма проводки должна быть такой, чтобы на конец месяца в ОСВ получилось Кт 14брак сальдо, равное убытку от этой реализации.

Например, на начало августа Кт сальдо 14брак 100 рублей (это значит, что в документе обесценения июля подсчитан убыток в 100 рублей),

а сумма убытка августа 97 рублей (это убыток из документа обесценения августа).

Тогда за август будет сделана проводка

Д90-2-7 К14брак -3 (минус 3 рубля)

доводящая входящее Кт сальдо 14брак на начало августа 100 рублей до нужного сальдо на конец августа в 97 рублей.

8) На разность себестоимость плюс НДС минус выручка, т.е. на убыток от реализации брака, формируется проводка использования резерва:

Д14 К91-1-1статья208

но не более суммы накопленного Кт сальдо счёта 14.

Позже был предложен ещё один вариант ТЗ на обесценение по браку:

7) Ежемесячно анализируется выходящий остаток 10-01 (на вашем предприятии это может быть другой счёт) в кг и сумме

по складам брака готовой продукции (коды складов настраиваются в Параметрах модуля, в ТЗ это подразделения 64,65).

Через проводки 14-го счёта нужно на конец месяца довести

а) сальдо 10-01 по этим складам до суммы

Кол-во кг выходящего остатка х Цена реализации с НДС 6 рублей (может со временем меняться)

б) Кт сальдо 14брак до суммы проводки а).

8) Формируются проводки начисления и использования резерва.

Например, если на конец месяца по складу брака остаток 10-01 составляет 60 кг и сальдо 950 рублей:

а) Д14брак К10-01 по всем позициям брака на складе, итого 590.00 (950 - 60кг*6)

б) Д90-2-7 К14брак сумма проводки а) - вход.Кт сальдо 14брак + сумма проводки а)

т.е. удвоенная сумма проводки а) минус вход.Кт сальдо 14брак

Тем самым на конец месяца на 10-01 по браку будет стоимость по цене будущей реализации брака,

а на 14брак - предполагаемый резерв на будущий месяц, равный использованному резерву текущего месяца.

9) В налоговом учёте резерва нет: описанные выше проводки в Дт 90-2-7 являются не расходами, а разницей (в ТЗ - постоянной, но можно оформить и как ВВР).

Если вы согласны с изложенным выше ТЗ (и собираетесь отражать "обесценение ТМЦ" в учёте), заполните настройки в Параметрах модуля Главная книга согласно вашему Плану счетов.
На рисунке ниже - настройки предприятия-автора ТЗ.
По сравнению с ТЗ добавлена дополнительная настройка для отбора брака: помимо кодов подразделений можно задать отбора кодов самого материала-брака - на случай отсутствия отдельного склада брака.

НЕ ПУТАЕМ:
В первой строке параметров указаны аналитики 14-го счёта:

счёт 14 R08 код 15071 Обесценение по сырью

счёт 14 R08 код 15072 Обесценение по браку

А в параметре "Список (через зпт) кодов материала-брака (по R08)" (на рисунке код 114) - это коды крошки, брака в/с, ... и прочих материалов, остаток которые нужно переоценивать, т.е. то, что учитывается на 10-м счёте на складах.

Само собой, все коды (материалов и подразделений), в т.ч. коды самого обесценения 15071,15072 - это настраиваемые коды.
Вы добавляете в спр-к материалов (R08) любые нужные вам коды обесценения, например, первые свободные (с автоприсваиванием кодов).

если собираетесь вести только обесценение по "сырью в остатке ГП", указывайте 0 вместо кода "брака": 15071,0

если собираетесь вести только обесценение по "браку", указывайте 0 вместо кода "сырья в остатке ГП": 0,15072

естественно, 90-9-7 тоже должен присутствовать в Плане счетов с теми же аналитиками, что и на 90-2-7.

А также присылайте дополнительные параметры для настройки:

- перечень кодов статей (R376) сырьевых затрат, если это не 53;

- признаются ли проводки с участием счёта 14 расходами в НУ;

- какое ЦПЗ нужно указывать в Дт 90-2-обесценение либо какую статью в Дт 91-2-1 или 91-2-2 (если не признавать обесценение расходами в НУ).

Если же полагаете, что обесценение запасов нужно рассчитывать иначе, присылайте
ваше ТЗ, т.е. описание схемы отбора данных и расчёта сумм обесценения,
а не текст ФСБУ 5/2019 или выдержки из него.

Теперь о реализации этого ТЗ в программе:

Документ расположен в Главная книга - Расчеты - Бухгалтерское закрытие месяца - Поэтапное закрытие - Обесценение ТМЦ.
Если собираетесь ежемесячно выполнять этот расчёт, то ни к чему формировать документ "вручную" - он включён в Автозакрытие БУ, и будет формироваться автоматически.
Если же расчёт по обесценению не ежемесячный, нужно

а) исключить документ DVL из закрытия: Главная книга - Параметры модуля, закладка Расчёты, Подзакладка Прочие - первая строка (FACT_KINDD) - нужно в конец через запятую добавить DVL;

б) с нужной вам периодичностью (раз в месяц, квартал, полгода, ...) формируете документ нажатием Ctll-F6 или положительным ответом на запрос формирования при входе в документ. И не забывайте сформировать проводки (Ctrl-F5) по документу.

На уровне Изделий (F7) собираются данные пунктов 1,2,3 изложенного выше ТЗ - ПредполагаемоеСырьёВОстатке:

На уровне Сырья (Ctrl-F7) собираются данные пунктов 4,5,6 изложенного выше ТЗ - РеальноеСырьёВОстатке:

На уровне Брак (Alt-F7) собираются данные пункта 7 изложенного выше ТЗ:

По данным всех уровней Изделий и Сырья формируются проводки - см. пункты 6) и 8) ТЗ.

Так как проводки затрагивают 90 счёт, надо либо повторно выполнить Автозакрытие БУ за этот месяц, либо "дозакрыть":

в Поэтапном закрытии - Закрытие 90,91

сформировать Бухкалькуляцию (туда попадут обновлённые данные 90-2-прочие)

сформировать Сводные проводки и Главную книгу