21.01.2021 (М) НУ: УЧЁТ ЛИЗИНГОВЫХ ОПЕРАЦИЙ В НУ

1. В Плане счетов должны присутствовать субсчета 76-го «Арендные обязательства» и «Задолженность по лизинговым платежам» и субсчёт 19-го «НДС по договору лизинга» (номера субсчетов - на ваше усмотрение и согласно вашему плану счетов: ниже всего лишь пример, счета которого используются в пункте 3).

2. В спр-ке Инвентарных карточек ОС (R143) у "лизинговых" ОС нужно заполнить поле:

По умолчанию это признак того, что по этим ОС нужно формировать налоговые проводки по учёту лизинговых операций.

Однако вы можете выбрать любое иное условие в терминах реквизитов спр-ка R143: например, по "Счёту амортиз. отчислений" AMORTACNT='02-нужный субсчёт',
и занести его в параметр "Условие лизинга/аренды для налоговых разниц в терминах реквизитов R143", например:

3. В Плане счетов налогового учёта уже есть счета:

Проводки на налоговые расходы по лизинговым платежам формируются

3.1 либо при Авторасчёте НУ в целом за месяц - см. ниже варианты учёта А1, Б1, Б2,

3.2 либо по каждому ОС - с уменьшением налоговой первоначальной стоимости: в документе, где формируется проводка Д76.6 К76.7 (накладная прихода от поставщика) - см.ниже вариант учёта А2.

В случае 3.1 по F7 на этих счетах !90-2-2-32, !90-9-3-32 нужно внести условия отбора из проводок БУ (на картинке ниже - субсчета с первого рисунка):

Возможно, проводка Д76.6 К76.7 у вас формируется уже без НДС, тогда фрагмент <'68','19.6',.t.> и запятая перед ним не нужны.

Согласно этой настройке при Авторасчёте НУ по "лизинговым" ОС сформируются проводки:

Дт !90-2-2-32 Кт !00 на сумму лизингового платежа:

Дт 76-АрендныеОбязательства Кт 76-ЗадолжПоЛизингПлатежам

и, если есть в настройке,

минус Дт 68 Кт 19-Лизинг

И на ту же сумму НВР:

Дт !90-9-3-32 Кт !00

либо отрицательная ПР:

Дт !90-9-1-39 Кт !00

В случае 3.2 понадобятся только строки 2, 4 и 6 из представленных на рисунке выше.

На все упомянутые ниже разницы (!90-9-1-01,!90-9-1-39 и !90-9-3-32) стандартным образом сформируются соответственно ПНО и ОНО в документе Анализ разниц.

4. Дальнейший учёт зависит от того, будете ли вы показывать "лизинговое" ОС в НУ на !01 и - необязательно - на !02.
4.1. Если в документе ввода в эксплуатацию вы укажете первоначальную стоимость (предполагается, что она больше лимита) по НУ, такое ОС будет учитываться в НУ.
В этом случае - учёт по вариантам А1 или А2.
Если же вводимый в эксплуатацию объект не ставят на учёт в НУ как ОС: нет первоначальной в НУ, а, следовательно, нет и учёта на !01,!02 ни в количестве, ни в сумме, - учёт по вариантам Б1 или Б2.

4.2. Переключением между вариантами А1/А2, Б1/Б2 управляет параметр LSNG_AMDFR
"Счёт разницы для "лизинговых" ОС" в модуле Налоговый учёт, закладка "Настройка счетов".
Умолчание !90-9-3-32 - это варианты А1 и Б1. Для вариантов А2 и Б2 нужно ставить !90-9-1-01.

ПУСТОЙ параметр LSNF_AMDFR (отсутствие счёта) означает, что при ваше предприятие использует собственную схему формирования разниц при начислении амортизации для "лизинговых" ОС, - дальнейшее описание вам неинтересно.

ВАРИАНТЫ А1 и А2. ОС ПРИСУТСТВУЕТ В НУ НА !01.
ВАРИАНТ А1: ОС ПРИСУТСТВУЕТ В НУ И НА !01, И НА !02.

параметр LSNG_AMDFR=!90-9-3-32
Начисляется амортизация и в БУ и в НУ, но амортизация НУ рассматривается как часть расходов по лизингу в НУ.

Детальный пример:

Ежемесячная амортизация БУ 16 тыс, амортизация НУ 13 тыс.

Документ Начисление амортизации:

 Д44		К02 		16 000  расходы БУ
 Д!90-2-аморт	К!02		13 000  расходы НУ
 Д!90-9-2-01	К!00		 3 000  ВВР в аморт.

 Д!90-2-2-32	К!00		-13 000 уменьшение расходов (Кт!00, поэтому начисленный износ !02 остаётся)
 Д!90-9-3-32	К!00		-13 000 уменьшение НВР в лизинг. платежах

Пока расходы БУ 16 000, расходы НУ 0 (+13000 и -13000)

Пока итоговая разница (ВВР 3000 - НВР -13000) = ВВР 16 000

Авторасчёт НУ (если вариант 3.1) либо документ, где формируется проводка Д76.6 К76.7, - накладная прихода от поставщика (если вариант 3.2):

 Д!90-2-2-32 	К!00	 на сумму, предположим, 18 500 (Д76.6 К76.7 - Д68 К19.6)
 Д!90-9-3-32 	К!00	 на ту же сумму
 

Окончательно:

В расходы НУ !90-2 попадёт сумма 18 500:

!90-2-2-01 амортизация +13 000

!90-2-2-32 -13 000

!90-2-2-32 +18 500

13000 + -13000 + 18500 = 18500

В разницы (расходы НУ больше) должна попасть сумма 2 500 = 18 500 - 16 000:

ВВР приводим к НВР с обратным знаком !90-9-2-01 -3 000

НВР !90-9-3-32 -13 000

НВР !90-9-3-32 +18 500

НВР -3000 + -13000 + 18500 = НВР 2500

ВАРИАНТ A2: ОС ПРИСУТСТВУЕТ В НУ ТОЛЬКО НА !01 (!02 НЕТ).

параметр LSNG_AMDFR=!90-9-1-01
Амортизация начисляется только в БУ, и этой же в сумме формируется постоянная разница в амортизации !90-9-1-01.
А в накладной прихода от поставщика по каждому "лизинговому" ОС формируется бухгалтерская проводка на лизинговые платежи (Д76.6 К76.7).
На ту же сумму в этом документе формируются проводки:

Дт!90-2-2-32 инв.№   Кт!01-1 инв.№   на расходы по лизингу в НУ с уменьшением налоговой первоначальной стоимости !01
Дт!90-9-1-39 инв.№   Кт!00           отрицательная НВР в лизинговых платежах

Тот же пример:

Ежемесячная амортизация БУ 16 000, в НУ этого ОС нет.

Документ Начисление амортизации:

 Д44		К02 		 16 000  расходы БУ
 Д!90-9-1-01	К!00		 16 000  ПР "в амортизации"

Авторасчёт НУ (если вариант 3.1) либо документ, где формируется проводка Д76.6 К76.7, - накладная прихода от поставщика (если вариант 3.2):

 Д76.6 	К76.7	         18 500  лизинговый платёж (НЕ расходы в БУ)
 Д!90-2-2-32	К!01 инв.№	 18 500  расходы НУ
 Д!90-9-1-39	К!00		-18 500  ПР "в лизинговых платежах"

В целом за месяц:

Расходы БУ 16 000, расходы НУ !90-2 18 500:

!90-2-2-32 +18 500

В разницы (расходы НУ больше) должна попасть сумма 2 500 = 18 500 - 16 000:

ПР !90-9-1-01 +16000

ПР !90-9-1-39 -18500

ПР 16000 + -18500 = ПР -2500

ВАРИАНТЫ Б1 и Б2. ОС ОТСУТСТВУЕТ В НУ (НА !01).
ВАРИАНТ Б1: ОС ОТСУТСТВУЕТ В НУ, РАЗНИЦА В АМОРТИЗАЦИИ ПОДМЕНЯЕТСЯ РАЗНИЦЕЙ В ЛИЗИНГОВЫХ ПЛАТЕЖАХ

LSNG_AMDFR=!90-9-3-32
Амортизация начисляется только в БУ, но разница в амортизации (!90-9-...-01) вообще не формируется. Вместо неё в документе начисления амортизации возникает отрицательная НВР в лизинговых/арендных платежах !90-9-3-32 на сумму бухамортизации.
Этот вариант нехорош тем, что многочисленные сведения по "разницам в амортизации" будут показывать лизинговые инв. номера как ОС с не корректно посчитанной разницей в амортизации.

Тот же пример:

Ежемесячная амортизация БУ 16 000, в НУ этого ОС нет.

Документ Начисление амортизации:

 Д44		К02 		 16 000  расходы БУ
 Д!90-9-3-32	К!00		-16 000 НВР "НЕ в амортизации"

Пока расходы БУ 16 000, расходы НУ 0

Пока итоговая разница 16 000 в пользу расходов БУ

Авторасчёт НУ (если вариант 3.1) либо документ, где формируется проводка Д76.6 К76.7, - накладная прихода от поставщика (если вариант 3.2):

 Д!90-2-2-32 	К!00	 18 500 (Д76.6 К76.7 - Д68 К19.6)
 Д!90-9-3-32 	К!00	 на ту же сумму
 

Окончательно:

В расходы НУ !90-2 попадёт сумма 18 500:

!90-2-2-32 +18 500

В разницы (расходы НУ больше) должна попасть сумма 2 500 = 18 500 - 16 000:

НВР !90-9-3-32 +18500

НВР !90-9-3-32 -16000

НВР 18500 + -16000 = НВР 2500

ВАРИАНТ Б2: ОС ОТСУТСТВУЕТ В НУ, РАЗДЕЛЬНО ФОРМИРУЕТСЯ РАЗНИЦА В АМОРТИЗАЦИИ И РАЗНИЦА В ЛИЗИНГОВЫХ ПЛАТЕЖАХ.

LSNG_AMDFR=!90-9-1-01
Амортизация начисляется только в БУ, и параллельно возникает постоянная разница !90-9-1-01 на сумму бухамортизации, которая рассматривается как уменьшение НВР в лизинговых платежах (см. пункт 3)

Тот же пример:

Ежемесячная амортизация БУ 16 000, в НУ этого ОС нет.

Документ Начисление амортизации:

 Д44		К02 		16 000  расходы БУ
 Д!90-9-1-01	К!00		16 000  ПР в аморт.

Пока расходы БУ 16 000, расходы НУ 0

Пока итоговая разница 16 000 в пользу расходов БУ

Авторасчёт НУ (если вариант 3.1) либо документ, где формируется проводка Д76.6 К76.7, - накладная прихода от поставщика (если вариант 3.2):

 Д!90-2-2-32 	К!00	 18 500 (Д76.6 К76.7 - Д68 К19.6)
 Д!90-9-1-39 	К!00	-18 500 ПР на ту же сумму с обратным знаком
 

Окончательно:

В расходы НУ !90-2 попадёт сумма 18 500:

!90-2-2-32 +18 500

В разницы (расходы НУ больше) должна попасть сумма 2 500 = 18 500 - 16 000:

ПР !90-9-1-39 -18500

ПР !90-9-1-01 16000

ПР -18500 + 16000 = ПР -2500

Ещё раз напоминаем:
Переключением между вариантами А1/А2, Б1/Б2 управляет параметр
"Счёт разницы для "лизинговых" ОС"
в модуле Налоговый учёт, закладка "Настройка счетов".
Умолчание !90-9-3-32 - это варианты А1 и Б1, Для вариантов А2 и Б2 нужно ставить !90-9-1-01.

Налоговые проводки по разнице в лизинговых расходах формируются в документах Начисление амортизации, Накладная прихода от поставщика (необязательно) и Доходы-расходы для налога на прибыль.
Поэтому для отражения лизинга в НУ задним числом не забудьте переформировать проводки в документах начисления амортизации и накладных прихода от поставщика за нужные периоды. И запустить Авторасчёт НУ за те же периоды.
Либо внести изменения за прошлые периоды бухсправкой.