Просмотр исходного текста страницы 18.01.2022 (М) ПЕРЕХОД НА ФСБУ 06/2020: ИНСТРУКЦИЯ ДЛЯ ГЛАВНОГО БУХГАЛТЕРА

<font size=4>

<u>'''А. Положения Учётной политики с максимальным приближением к прежним правилам учёта ОС''':</u><br/>

1) Способ перехода на стандарт: ретроспективный или <span style="color: green>'''''упрощённый ретроспективный'''''</span>. Сдаём баланс за 2021 БЕЗ корректировок. Потом вносим корректировки декабрём 2021 (см. пункты 2,3,5 подраздела Б) формируем новый баланс – уже для учёта как входящие данные в баланс 2022.

2) Вариант оценки ОС: <span style="color: green>'''''по первоначальной'''''</span> или по переоценённой '''для каждой Группы ОС'''.<br/>

3) Лимит стоимости отнесения к ОС для БУ приравнять к лимиту в НУ (Параметры модуля Учёт ОС).<br/>

4) Момент начала и окончания амортизации: в месяц признания в БУ/в месяц выбытия или <span style="color: green>'''''на месяц позже'''''</span>, как раньше.<br/>

5) Способ начисления амортизации: <span style="color: green>'''''линейный'''''</span>, уменьшаемого остатка, пропорционально объёму выпущенной продукции '''для каждой Группы ОС'''.<br/>

6) Какую сумму затрат на ремонт и техобслуживание считать «существенной» для выделения в отдельный инв.№.<br/>

7) Критерий и Величина «существенности» при определении лимитов, ликвидационной стоимости.<br/>

8) Для каждой Группы – Периодичность и Способ переоценки (ежегодно на конец года). '''Не требуется, если Вариант оценки ОС "по первоначальной"'''.<br/>

9) Тест на обесценение проводить <span style="color: green>'''''ежегодно на конец года'''''</span>  или чаще.<br/>

10) Метод списания накопленной дооценки: <span style="color: green>'''''единовременно при списании ОС'''''</span> либо ежемесячно при амортизации как разница двух сумм амортизаций, где первоначальная берётся сначала   с дооценкой, потом без неё.

11) Периодичность пересмотра СПИ и ликвидационной стоимости: <span style="color: green>'''''ежегодно на конец года'''''.</span>


<u>'''Б. В модуле Учёт ОС''':</u><br/>
<u>В ДЕКАБРЕ 2021:</u> <br/>

1) Все ОС с первоначальной  меньше лимита списать в расходы (сч.84) и обеспечить забалансовый учёт:<br/>
<font size=2>
::Выполняется ЕДИНОВРЕМЕННО в декабре (2021 года).

::[[файл:IPA_1.PNG]]

::Добавить новый документ, проставить в шапке признак КОРРЕКТИРОВКА ПЕРЕВОДОМ ЗА БАЛАНС, <br/>
::спуститься на уровень инвентарных номеров Ctrl-F7, <br/>
::добавить список ОС, подлежащих переводу за баланс Ctrl-F6.

::Задайте лимит первоначальной стоимости, в пределах которого ОС подлежат списанию с переносом на за баланс.<br/>
::После добавления вы можете выстроить полученный список ОС по колонке Вид и удалить (Alt-F1, Alt-F8) из этого списка всё ненужное, например, Транспортные средства и/или Здания.

::Будут сформированы: 
:::привычные проводки по списанию ОС через 01-выбытие, <br/>
:::остаточная стоимость с 01-выбытие будет отправлена на счёт 84, <br/> 
:::а с 84-го на счёт 83. <br/> 
:::ОС будет переведён на субсчёт 00, заданный параметром MBPXBEyond (Системные Параметры - План счетов - Инвентарь и хозпринадлежности). 

::[[файл:IPA_2.PNG]]

::'''Что касается проводок по НУ при Корректировке переводом за баланс - в зависимости от пожеланий вашего главного бухгалтера''':
:::Вы можете перевести на "забаланс" только ОС в БУ. При этом есть возможность
::::- либо сформировать постоянную разницу !90-9-1-33 на сумму остаточной стоимости в БУ (Д84 К01-выбытие) с последующей коррекцией либо 99-ПНО или 84 счёта,
::::- либо не формировать её.
:::Если считаете нужным ОС, переносимые за баланс в БУ, параллельно списать в НУ, списываете остаточную стоимость в НУ
::::либо на привычный !91-2-13-1,
::::либо в Дт !00.
:::Существующие разницы !90-9-1-01, !90-9-2-01, !90-9-3-01, !91-9-1-98 можно
::::- либо погасить через Дт этих счетов с последующим изменением 68-прибыль через 09,77,99-ПНО
::::- либо погасить через Дт этих счетов с последующим изменением 68-прибыль через 84-й счёт
::::- либо списать в Дт !00 без изменения отложенных налогов и 99-ПНО; 

::С учётом того, что за баланс отправляются ОС стоимостью до 100 тысяч, а они в НУ уже должны быть списаны ещё в момент оприходования (или ввода в эксплуатацию),
::на наш взгляд самым правильным решением при переводе ОС за баланс является вариант:
::"списать эти ОС и в НУ и погасить разницы с последующей коррекцией налога через 84 счёт".
::Например, на конец декабря у некоторого ОС (с первоначальной до 100 тысяч) остаточная в БУ 30 тысяч, остаточная в НУ 44 тысячи,
::и, естественно ВВР в амортизации !90-9-2-01 на 14 тысяч (в БУ успели списать на расходы на 14 тысяч больше).
::В примерах ниже 01-0 - счёт выбытия ОС (Д01-0 К01-1 и Д02 К01-0 сделаны безусловно)

:::А) если операции Корректировки переводом за баланс считаете нужным отразить в декларации по налогу на прибыль и, соответственно, в форме 2:
::::<pre>Дт84          Кт01-0      30 000    это НЕ расходы в БУ - в форме 2 будут показаны после стр.2300</pre>
::::<pre>Дт!91-2-13-1  Кт!01-1     44 000    это расходы НУ и будут показаны в прил.3к л.02 декларации</pre>
::::<pre>Дт!90-9-2-01  Кт!00      -14 000    погашаем текущую разницу в амортизации</pre>
::::<pre>Дт!90-9-1-33  Кт!00      -30 000    расходы НУ (44 тыс) больше расходов БУ (0) на 44 тыс, а погашенная разница всего 14 тыс</pre>
:::на описанное выше изменение разниц начислятся налоги:
::::<pre>Дт84          К09          3 500</pre>
::::<pre>Дт84          К99-ПНО      6 000</pre>

:::Б) если операции Корректировки переводом за баланс НЕ считаете нужным отразить в декларации по налогу на прибыль и в форме 2:
::::<pre>Дт84          Кт01-0      30 000    это НЕ расходы в БУ - в форме 2 будут показаны после стр.2300</pre>
::::<pre>Дт!00         Кт!01-1     44 000    это НЕ расходы в НУ и не будут показаны в декларации</pre>
::::<pre>Дт!90-9-2-01  Кт!00      -14 000    погашаем текущую разницу в амортизации</pre>
:::на описанное выше погашение разницы начислится налог:
::::<pre>Дт84          К09          3 500</pre>

:::Почему через 84 счёт, а не 68-прибыль? Большинство главных бухгалтеров не хочет затрагивать расчёты с бюджетом по налогу на прибыль.
:::Но решение за главным бухгалтером - многообразие альтернативных решений обусловлено традиционно расплывчатыми формулировками ФСБУ.

</font><font size=4>
2) И наоборот, все предметы (сч.10), которые по лимиту попадают в ОС и соответствуют 4-м признакам ОС, перенести бухсправками на сч. 01.<br/>


<u>В ЯНВАРЕ 2021</u> - '''''[https://wiki.sftserv.ru/index.php/%D0%9E%D1%81%D0%BD%D0%BE%D0%B2%D0%BD%D1%8B%D0%B5_%D1%81%D1%80%D0%B5%D0%B4%D1%81%D1%82%D0%B2%D0%B0._%D0%98%D0%B7%D0%BC%D0%B5%D0%BD%D0%B5%D0%BD%D0%B8%D1%8F_%D1%81_2022_%D0%B3%D0%BE%D0%B4%D0%B0 см. инструкцию в модуле Учёт ОС]''''':<br/>

<font size=2>
::'''Если будете использовать документ <u>Изменение параметров учёта ОС для "Переоценки"</u> - в частности, для уменьшения накопленного в БУ износа (Д02 К84), определитесь, как вы будет отражать разницы при последующем начислении амортизации.'''
::Пример. На начало года у ОС первоначальная в БУ и НУ одинаковая 400 тыс. 
::По НУ ОС полностью самортизировано – износ НУ 400 тыс, в БУ износ 370 тыс. Оставшийся срок (в БУ) 3 мес.
::НВР в амортизации !90-9-3-01 на 30 тысяч (в БУ успели списать на расходы на 30 тысяч больше). 
::На начало года в ОСВ:

:::[[файл:IPA_3.PNG]]

::Если б не было никакой корректировки, то в январе:

:::[[файл:IPA_4.PNG]]

::И в марте (последний месяц амортизации) получили бы:

:::[[файл:IPA_5.PNG]]

::В январе уменьшили накопленный износ БУ на 90 тыс:

:::[[файл:IPA_6.PNG]]

::Тем самым разрыв в потенциальных расходах по амортизации на конец января увеличивается на 90 тысяч: 
::в БУ самортизированы 290 тысяч, а в НУ по-прежнему все 400. 
::НВР !90-9-3-01 возрастает, но БЕЗ увеличения 77-го счёта. 
::Потому как Д02 К84 - это уменьшение "прошлых" расходов и в ф2 будет отражено после строки 2300: 
::в прибыли БУ, которая сравнивается с прибылью НУ, эта сумма не участвует.

:::[[файл:IPA_7.PNG]]

::Если не изменить !90-9-3-01, то разница будет соответствовать налогу на 77 счёте (сальдо !90-9-3-01 умножить на 20% обязано равняться сальдо 77 счёта),
::НО через несколько месяцев сальдо !90-9-3-01 станет кредитовым.

::И в любом случае на конец апреля сальдо счёта 77 станет дебетовым:

:::[[файл:IPA_8.PNG]]

::Мнения главных бухгалтеров и здесь разделились. Параллельно - т.е. одновременно с Д02 К84:
::Одни решили всё-таки корректировать и разницу на ту же сумму, и 77 счёт, но через 84-й:
:::Дт!90-9-3-01  Кт!00 увеличили НВР на 90 тысяч
:::Дт84 Кт77 увеличили ОНО на 16 тысяч (20% от 90 тысяч)
::и при последующем начислении амортизации по-прежнему погашать разницу с отражением на 77 и 68-прибыль.
::А другие попросили вообще уничтожить прежнюю временную разницу и соответствующее ей сальдо 77 счёта (тоже через 84),
:::Дт!00  Кт!90-9-3-01 списали НВР на 90 тысяч
:::Дт77 Кт84 убрали соответствующее списанной разнице ОНО на 16 тысяч (20% от 90 тысяч),
::а при начислении амортизации показывать постоянную разницу в амортизации с отражением на 99-ПНО и 68-прибыль:

:::[[файл:IPA_9.PNG]]

::Последний вариант - использование постоянной разницы в амортизации - можно выбрать положительным значением параметра модуля Налоговый учёт "Амортизацию БУ по ОС с изменённым сроком исп-я при полном износе в НУ считать постоянной разницей?" на закладке "ОС,РБП.".
::(Проводки в документе Изменения параметров учёта ОС - Переоценка нужно настраивать отдельно.)

::Итак, возможные варианты учёта при переоценке:
::А) Д02 К84, Д!00 К!90-9-3-01 красным,
:::НЕТ изменения ОНО (77) и задолженности перед бюджетом (68), сальдо ОНО сч.77 перестаёт равняться 20% от сальдо НВР !90-9-3,
:::далее при амортизации уменьшение НВР !90-9-3-01 и Д77 К68.
::Б) Д02 К84, Д!00 К!90-9-3-01 красным, Д84 К77 на 20% от переоценки, 
:::НЕТ изменения задолженности перед бюджетом (68),
:::далее при амортизации уменьшение НВР !90-9-3-01 и Д77 К68.
::В) Д02 К84, Д!90-9-3-01 К!00, Д68 К77 на 20% от переоценки,
:::далее при амортизации уменьшение НВР !90-9-3-01 и Д77 К68
::Г) Д02 К84, 
:::НЕТ изменения разниц (!90-9-3-01), ОНО (77) и задолженности перед бюджетом (68),
:::далее при амортизации увеличение ПР !90-9-1-01 и Д99-пно К68

::<u>'''Самый распространённый вариант учёта - Б):'''</u>:
::В том же месяце, где формируют Д02 К84, расчётной проводкой (автоматически формируемой бухсправкой) создать/увеличить сальдо НВР БЕЗ изменения ОНО (изменится только сальдо отложенного налога, а изменения 68-прибыль не будет):
:::Д!00  К!90-9-3-01  на минус сумма Д02 К84
:::Д84  К77   на 20% от суммы Д02 К84  
::Речь именно про НВР, так как речь идёт об ОС, уже полностью списанных в НУ.

::Упомянутый выше параметр "Амортизацию БУ по ОС с изменённым сроком исп-я при полном износе в НУ считать постоянной разницей?" = Нет.

::Если по переценённым ОС разницы в амортизации сейчас НЕ Д!90-9-3-01 К!00:
:::Ежемесячно с месяца с проводками Д02 К84 в документах начисления амортизации нужно переформировать проводки.
:::А потом переформировать НУ с этого же месяца. 

</font><font size=4>
3) Выделить Группы ОС - заполнить новый справочник и проставить Группы (Alt-F7) в спр-ке Инвентарных карточек ОС.<br/>

4) Заполнить новые параметры модуля Учёт ОС.

5) Для каждого ОС установить ликвидационную стоимость. Ликвидационная стоимость может быть нулевой, если в конце СПИ объект не удастся продать либо ожидаемая выручка не существенна или не может быть определена. 

6) При ненулевой ликвидационной стоимости и по ОС, где меняется СПИ (или способ амортизации), придётся пересчитать износ: (балансовая – ликвидационная) / СПИ * кол-во месяцев амортизации через 84-й счёт. Все подробности начисления амортизации в БУ и НУ '''''[https://wiki.sftserv.ru/index.php/%D0%9E%D1%81%D0%BD%D0%BE%D0%B2%D0%BD%D1%8B%D0%B5_%D1%81%D1%80%D0%B5%D0%B4%D1%81%D1%82%D0%B2%D0%B0._%D0%98%D0%B7%D0%BC%D0%B5%D0%BD%D0%B5%D0%BD%D0%B8%D1%8F_%D1%81_2022_%D0%B3%D0%BE%D0%B4%D0%B0 см. в модуле Учёт ОС]'''''.


</font>