Дополнительные разъяснения по поводу возможного расхождения расчетного НДС по итогам книги продаж
В ряде случаев у бухгалтеров возникают вопросы, связанные с замечаниями налоговой инспекции к декларации (а вместе с тем и к книге продаж) по поводу сравнения итоговой суммы НДС по книге продаж и расчетной суммы (расчет от базы начисления НДС - т.е. от суммы без НДС).
Разъясним ситуацию на простых примерах:
Вариант 1 - расчет НДС от суммы с НДС (обратный тип расчета):
Имеем две накладные отгрузки продукции: 1. Изделие "Батон нарезной" - количество 20 штук, цена с НДС = 16,92
сумма с НДС = 16,92 * 20 = 338,40 НДС = 338,40 * 10 / 110 = 30,76 сумма без НДС = 338,40 - 30,76 = 307,64
На накладную выписан счет фактуры с аналогичными суммами:
сумма с НДС = 338,40 НДС = 30,76 сумма без НДС = 307,64
2. Изделие "Батон нарезной" - количество 130 штук, цена с НДС = 16,92
сумма с НДС = 16,92 * 130 = 2199,60 НДС = 2199,60 * 10 / 110 = 199,96 сумма без НДС = 2199,60 - 199,96 = 1999,64
На накладную выписан счет фактуры с суммами:
сумма с НДС = 2199,60 НДС = 199,96 сумма без НДС = 1999,64
Видим тут, что суммы посчитаны точно.
Книги продаж получается из двух счетов фактур с общими итогами:
НДС = 30,76 + 199,96 = 230,72 сумма без НДС = 307,64 + 1999,64 = 2307,28
Проверяем расчет НДС по итогам:
НДС = 2307,28 * 10% = 230,73 - как видим расчетный НДС не совпадает с итоговым, полученным по сумме счетов фактур.
Конечно, такие расхождения возникают не в каждом случае, но если количество счетов фактур исчисляется десятками тысяч, такие расхождения абсолютно неизбежны.