Корректировочные счета-фактуры
КОГДА НАДО СОСТАВЛЯТЬ КОРРЕКТИРОВОЧНЫЕ СЧЕТА-ФАКТУРЫ?
Продавец должен оформить корректировочный счет-фактуру (КСФ), если после отгрузки по договоренности между продавцом и покупателем (п. 2.1 ст. 154, п. 3 ст. 168 НК РФ):
1) увеличена или уменьшена цена товаров (работ, услуг), указанная в "отгрузочном" счете-фактуре. Например, если покупателю выплачена премия, которая, по условиям договора, уменьшает цену товаров. При этом независимо от условий договора премия не может уменьшать цену продовольственных товаров (Письмо Минфина от 25.07.2013 N 03-07-11/29474);
2) увеличено или уменьшено количество товаров (работ, услуг), указанное в "отгрузочном" счете-фактуре (Письмо Минфина от 17.11.2016 N 03-07-09/67407);
3) одновременно изменились и цена, и количество товаров (работ, услуг), указанные в отгрузочном счете-фактуре;
4) покупатель, который не является плательщиком НДС или освобожден от обязанностей плательщика НДС, возвращает часть товара (Письмо Минфина от 19.03.2013 N 03-07-15/8473).
Если же в счете-фактуре допущена ошибка, надо выставить исправленный счет-фактуру (Письма Минфина от 25.02.2015 N 03-07-09/9433, ФНС от 01.02.2013 N ЕД-4-3/1406).
Если первоначальный (исходный) счет фактуры был в книге продаж, то в случае, изменений цен, сумм или количества, приводящих к увеличению суммы НДС, корректирующие счета оформляются в книге продаж, к уменьшению суммы НДС - в книге покупок.
Формирование (добавление) документов "Корректировочные счета-фактуры"
В книге продаж: (Реализация - Документы - Книга продаж - За месяц - По видам продаж - Корректировочные счета-фактуры)
Документ добавляется по F6, указываете контрагента, (номера счетов не заполняете), нажимаете F7 (попадаете на этаж номенклатуры). Далее нажимаете Ctrl+F6.
Программа спросит, из какой книги нужно взять исходный счет-фактуру (покупок или продаж), за какой месяц, и выведет список счетов-фактур по данному контрагенту. После того, как выберете счет, нажимаете Enter, вся номенклатура из него будет перенесена в корректировочный счет. Далее, выбираем нужный ассортимент и корректируем цены, количество, суммы.
После корректировок счет можно будет распечатать по стандартной форме.
Здесь нужно сделать важное замечание. Проводки по восстановлению сумм на счетах бухучета "Расчеты с покупателями", "Расчеты с поставщиками", "Выручка" (и проч.) берутся непосредственно из оригинальных документов (на основании которых сформирован корректир.счет) для точного соответствия аналитик, № договоров, центров затрат и проч., поэтому, отсюда следует, что если в корректировочный счет включена (добавлена) продукция или товар, которых не было в оригинальных документах, то оригинальные проводки для них взять не откуда, и для такого случая, специально предусмотрена ручная установка проводок (аналогично бух.справкам) на отдельной закладке карточки ТМЦ "Субсчета-аналитики". Без заполнения счетов (субсчетов) бух.учета на этой закладке, правильные проводки по добавленным ТМЦ не получатся. Сюда также относится случай, когда продукция в оригинальной накладной была, но количество, а значит и сумма, =0 - для нашего случая это тоже отсутствие продукции (товара), т.к. проводок в оригинальных документов не будет.
В книге покупок: (Расчеты с поставщиками - Документы - Книга покупок - Счета-фактуры (книга регистрации) - Корректировочные счета) (все аналогично книге продаж)
Документ добавляется по F6, указываете контрагента, нажимаете F7 (попадаете на этаж номенклатуры). Далее нажимаете Ctrl+F6. Программа спросит, из какой книги нужно взять исходный счет-фактуру (покупок или продаж), за какой месяц, и выведет список счетов-фактур по данному контрагенту. После того, как выберете счет, вся номенклатура из него будет перенесена в корректировочный счет. Далее, выбираем нужный ассортимент и корректируем цены, количество, суммы. В дальнейшем счет можно будет распечатать.
КОГДА И КАК ПРОДАВЦУ СОСТАВЛЯТЬ КОРРЕКТИРОВОЧНЫЙ СЧЕТ-ФАКТУРУ ПРИ ВОЗВРАТЕ ТОВАРА? (источник: "Консутьлант+")
Корректировочный счет-фактуру (КСФ) при возврате товара надо составить, если покупатель не выставил вам обычный счет-фактуру на возвращенные товары (п. 3 ст. 168 НК РФ). В частности, это касается следующих ситуаций: - покупатель отказался принять поставленные ему товары из-за брака или другого несоответствия характеристикам, предусмотренным договором (Письма Минфина от 01.04.2015 N 03-07-09/18053, от 10.08.2012 N 03-07-11/280); - покупатель не является плательщиком НДС - например, применяет УСН (Письмо ФНС от 14.05.2013 N ЕД-4-3/8562@). В обоих случаях КСФ на уменьшение количества товара оформляется и регистрируется в книге покупок по общим правилам (п. 13 ст. 171, п. 10 ст. 172 НК РФ). Внимание! Если покупатель, не являющийся плательщиком НДС, вернул товары полностью, то составлять КСФ не надо. Чтобы принять к вычету НДС, начисленный при отгрузке таких товаров, зарегистрируйте в книге покупок счет-фактуру, выставленный при их отгрузке (п. 5 ст. 171 НК РФ, Письмо ФНС от 14.05.2013 N ЕД-4-3/8562).
