18.01.2022 (М) ПЕРЕХОД НА ФСБУ 06/2020: ИНСТРУКЦИЯ ДЛЯ ГЛАВНОГО БУХГАЛТЕРА

А. Положения Учётной политики с максимальным приближением к прежним правилам учёта ОС:

1) Способ перехода на стандарт: ретроспективный или упрощённый ретроспективный. Сдаём баланс за 2021 БЕЗ корректировок. Потом вносим корректировки декабрём 2021 (см. пункты 2,3,5 подраздела Б) формируем новый баланс – уже для учёта как входящие данные в баланс 2022.

2) Вариант оценки ОС: по первоначальной или по переоценённой для каждой Группы ОС.

3) Лимит стоимости отнесения к ОС для БУ приравнять к лимиту в НУ (Параметры модуля Учёт ОС).

4) Момент начала и окончания амортизации: в месяц признания в БУ/в месяц выбытия или на месяц позже, как раньше.

5) Способ начисления амортизации: линейный, уменьшаемого остатка, пропорционально объёму выпущенной продукции для каждой Группы ОС.

6) Какую сумму затрат на ремонт и техобслуживание считать «существенной» для выделения в отдельный инв.№.

7) Критерий и Величина «существенности» при определении лимитов, ликвидационной стоимости.

8) Для каждой Группы – Периодичность и Способ переоценки (ежегодно на конец года). Не требуется, если Вариант оценки ОС "по первоначальной".

9) Тест на обесценение проводить ежегодно на конец года или чаще.

10) Метод списания накопленной дооценки: единовременно при списании ОС либо ежемесячно при амортизации как разница двух сумм амортизаций, где первоначальная берётся сначала с дооценкой, потом без неё.

11) Периодичность пересмотра СПИ и ликвидационной стоимости: ежегодно на конец года.

Б. В модуле Учёт ОС:
В ДЕКАБРЕ 2021:

1) Все ОС с первоначальной меньше лимита списать в расходы (сч.84) и обеспечить забалансовый учёт:

Выполняется ЕДИНОВРЕМЕННО в декабре (2021 года).

Добавить новый документ, проставить в шапке признак КОРРЕКТИРОВКА ПЕРЕВОДОМ ЗА БАЛАНС,

спуститься на уровень инвентарных номеров Ctrl-F7,

добавить список ОС, подлежащих переводу за баланс Ctrl-F6.

Задайте лимит первоначальной стоимости, в пределах которого ОС подлежат списанию с переносом на за баланс.

После добавления вы можете выстроить полученный список ОС по колонке Вид и удалить (Alt-F1, Alt-F8) из этого списка всё ненужное, например, Транспортные средства и/или Здания.

Будут сформированы:

привычные проводки по списанию ОС через 01-выбытие,

остаточная стоимость с 01-выбытие будет отправлена на счёт 84,

а с 84-го на счёт 83.

ОС будет переведён на субсчёт 00, заданный параметром MBPXBEyond (Системные Параметры - План счетов - Инвентарь и хозпринадлежности).

Что касается проводок по НУ при Корректировке переводом за баланс - в зависимости от пожеланий вашего главного бухгалтера:

Вы можете перевести на "забаланс" только ОС в БУ. При этом есть возможность

- либо сформировать постоянную разницу !90-9-1-33 на сумму остаточной стоимости в БУ (Д84 К01-выбытие) с последующей коррекцией либо 99-ПНО или 84 счёта,

- либо не формировать её.

Если считаете нужным ОС, переносимые за баланс в БУ, параллельно списать в НУ, списываете остаточную стоимость в НУ

либо на привычный !91-2-13-1,

либо в Дт !00.

Существующие разницы !90-9-1-01, !90-9-2-01, !90-9-3-01, !91-9-1-98 можно

- либо погасить через Дт этих счетов с последующим изменением 68-прибыль через 09,77,99-ПНО

- либо погасить через Дт этих счетов с последующим изменением 68-прибыль через 84-й счёт

- либо списать в Дт !00 без изменения отложенных налогов и 99-ПНО;

С учётом того, что за баланс отправляются ОС стоимостью до 100 тысяч, а они в НУ уже должны быть списаны ещё в момент оприходования (или ввода в эксплуатацию),

на наш взгляд самым правильным решением при переводе ОС за баланс является вариант:

"списать эти ОС и в НУ и погасить разницы с последующей коррекцией налога через 84 счёт".

Например, на конец декабря у некоторого ОС (с первоначальной до 100 тысяч) остаточная в БУ 30 тысяч, остаточная в НУ 44 тысячи,

и, естественно НВР в амортизации !90-9-2-01 на 14 тысяч (в БУ успели списать на расходы на 14 тысяч больше).

В примерах ниже 01-0 - счёт выбытия ОС (Д01-0 К01-1 и Д02 К01-0 сделаны безусловно)

А) если операции Корректировки переводом за баланс считаете нужным отразить в декларации по налогу на прибыль и, соответственно, в форме 2:

Дт84          Кт01-0      30 000    это НЕ расходы в БУ - в форме 2 будут показаны после стр.2300

Дт!91-2-13-1  Кт!01-1     44 000    это расходы НУ и будут показаны в прил.3к л.02 декларации

Дт!90-9-2-01  Кт!00      -14 000    погашаем текущую разницу в амортизации

Дт!90-9-1-33  Кт!00      -30 000    расходы НУ (44 тыс) больше расходов БУ (0) на 44 тыс, а погашенная разница всего 14 тыс

на описанное выше изменение разниц начислятся налоги:

Дт84          К09          3 500

Дт84          К99-ПНО      6 000

Б) если операции Корректировки переводом за баланс НЕ считаете нужным отразить в декларации по налогу на прибыль и в форме 2:

Дт84          Кт01-0      30 000    это НЕ расходы в БУ - в форме 2 будут показаны после стр.2300

Дт!00         Кт!01-1     44 000    это НЕ расходы в НУ и не будут показаны в декларации

Дт!90-9-2-01  Кт!00      -14 000    погашаем текущую разницу в амортизации

на описанное выше погашение разницы начислится налог:

Дт84          К09          3 500

Почему через 84 счёт, а не 68-прибыль? Большинство главных бухгалтеров не хочет затрагивать расчёты с бюджетом по налогу на прибыль.

Но решение за главным бухгалтером - многообразие альтернативных решений обусловлено традиционно расплывчатыми формулировками ФСБУ.

2) И наоборот, все предметы (сч.10), которые по лимиту попадают в ОС и соответствуют 4-м признакам ОС, перенести бухсправками на сч. 01.

В ЯНВАРЕ 2021 - см. инструкцию в модуле Учёт ОС:

Если будете использовать документ Изменение параметров учёта ОС для "Переоценки" - в частности, для уменьшения накопленного в БУ износа (Д02 К84), определитесь, как вы будет отражать разницы при последующем начислении амортизации.

Пример. На конец месяца у некоторого ОС (с первоначальной в БУ и НУ 200 тысяч) остаточная в БУ 30 тысяч (износ 170 тысяч), остаточная в НУ 44 тысячи (износ 156 тысяч),

и, естественно НВР в амортизации !90-9-2-01 на 14 тысяч (в БУ успели списать на расходы на 14 тысяч больше).

Оставшийся срок для простоты 4 месяца: амортизация в БУ ежемесячно 7.5 тысяч, в НУ - по 11 тысяч.

Износ в БУ уменьшаете на 50 тысяч, он становится равным 120 тысяч (170-50).

Тем самым разрыв в потенциальных расходах по амортизации меняется

с 14 тысяч в пользу БУ - в БУ расходы по амортизации (счёт 02) 170 тысяч и это больше, чем в НУ (!02) 156 тысяч

до 36 тысяч в пользу НУ - в НУ накопленная амортизация (!02) 156 тысяч и это больше, чем в БУ 120 тысяч на счёт 02.

А это значит, что через несколько месяцев сальдо !90-9-2-01 по этому ОС станется отрицательным.

3) Выделить Группы ОС - заполнить новый справочник и проставить Группы (Alt-F7) в спр-ке Инвентарных карточек ОС.

4) Заполнить новые параметры модуля Учёт ОС.

5) Для каждого ОС установить ликвидационную стоимость. Ликвидационная стоимость может быть нулевой, если в конце СПИ объект не удастся продать либо ожидаемая выручка не существенна или не может быть определена.

6) При ненулевой ликвидационной стоимости и по ОС, где меняется СПИ (или способ амортизации), придётся пересчитать износ: (балансовая – ликвидационная) / СПИ * кол-во месяцев амортизации через 84-й счёт.