Пример. Учет автомобиля в лизинге

В мае 2023 года перечислен аванс по договору лизинга

663 750 рублей

( НДС 110 625 рублей, платёж без НДС 553 125 рублей ) и получен автомобиль.

Цена, по которой автомобиль приобретён лизингодателем

2 553 125 рублей без НДС

Выкупная стоимость 12 000 ( НДС 2000 рублей, стоимость без НДС 10000 рублей)

Платёж	График начисления лизинговых платежей			График уплаты лизинговых платежей
	Дата	Сумма, руб		Дата	Сумма, руб
		С НДС	без НДС		С НДС	без НДС
1	2	3	4	5	6	7
Аванс				15.05.2023	663 750	553 125
1	30.06.2023	774 375	645 312.50	15.06.2023	110 625	92 187.50
2	31.07.2023	110 625	92 187.50	15.07.2023	110 625	92 187.50
3	31.08.2023	110 625	92 187.50	15.05.2023	110 625	92 187.50
...
24	31.05.2025	122 625	102 187.50	15.05.2025	122 625	102 187.50
Итого		3 330 750	2 775 625		3 330 750	2 775 625

Налоговый учёт

В налоговом учете признаем в расходах платежи по графику:

в июне - 645 312,50 руб.;
с июля 2023 г. по апрель 2025 г. - 92 187,50 руб.;
в мае 2025 г. - лизинговый платеж 92 187,50 руб. и выкупная стоимость 10 000 руб.

Бухгалтерский учёт

Первоначальная оценка обязательства = 2 000 000 руб.

( 2 553 125 руб. - 553 125 руб.)

Амортизация = 59 375 руб.

( 2 553 125 руб. / 43 мес )

Проводки

В мае 2023 года

Дебет	Кредит	Описание	Сумма, руб.
76.07.3	51	Перечислен аванс	663 750
08.04	76.07.1	Первоначальное обязательство перед лизингодателем	2 000 000
08.04	76.07.3	Аванс включен в право пользования активом	553 125
01.03	08.04	Принято к учёту ППА	2 553 125

В июне 2023 г.

 92 187.50 ( это арендный платёж без НДС ) = 75 025.50 + 17 162.00 ( т.е. кредит 76.07.2 )

110 625.50 ( это платёж с НДС ) = 92 187.50 + 18 437.50 ( ндс )

Дебет	Кредит	Описание	Сумма, руб.
76.07.2	51	Лизинговый платеж	110 625
76.07.1	76.07.2	Начислен платеж в части уменьшения первоначального обязательства по аренде	75 025.50
19	76.07.2	Начислен платеж в части НДС	18 437.50
19	76.07.3	НДС по авансу	110 625
91.02	76.07.2	Начислены проценты	17 162
20	02.03	Амортизация	59 375

Ежемесячно с июля 2023 по апрель 2025

Дебет	Кредит	Описание	Сумма, руб.
76.07.2	51	Лизинговый платеж	110 625
76.07.1	76.07.2	Начислен платеж в части уменьшения первоначального обязательства по аренде	75669.29 (76318.61 ... 90541.17)
19	76.07.2	Начислен платеж в части НДС	18 437.50
91.02	76.07.2	Начислены проценты	16518.21 (15868.89 ... 1646.33)
20	02.03	Амортизация	59 375

В мае 2025 года

Дебет	Кредит	Описание	Сумма, руб.
76.07.2	51	Уплачен лизинговый платеж, включая выкупную стоимость	122 625
76.07.1	76.07.2	Начислен лизинговый платеж в части уменьшения первоначального обязательства по аренде	101 316.15
19	76.07.2	Начислен платеж в части НДС	20 437.50
91.02	76.07.2	Начислены проценты	871.35
20	02.03	Амортизация	59 375
01.01	01.03	Перевод права пользования активом в ОС	2 553 125
02.03	02.01	Накопленная амортизация	1 425 000

Ежемесячно с июня 2025 по декабрь 2026

Дебет	Кредит	Описание	Сумма, руб.
20	02.01	Амортизация ОС	59 375

Смотрите также

Лизинг на балансе лизингополучателя