21.01.2021 (М) НУ: УЧЁТ ЛИЗИНГОВЫХ ОПЕРАЦИЙ В НУ

Материал из Фабиус wiki
Перейти к: навигация, поиск

1. В Плане счетов должны присутствовать субсчета 76-го «Арендные обязательства» и «Задолженность по лизинговым платежам» и субсчёт 19-го «НДС по договору лизинга» (номера субсчетов - на ваше усмотрение и согласно вашему плану счетов: ниже всего лишь пример, счета которого используются в пункте 3).

NU LSNG1.PNG


2. В спр-ке Инвентарных карточек ОС (R143) у "лизинговых ОС" нужно заполнить поле:

NU LSNG2.PNG

По умолчанию это признак того, что по этим ОС нужно формировать налоговые проводки по учёту лизинговых операций.

NU LSNG5.PNG

Однако вы можете выбрать любое иное условие в терминах реквизитов спр-ка R143: например, по "Счёту амортиз. отчислений" AMORTACNT='02-нужный субсчёт',
и занести его в параметр "Условие лизинга/аренды для налоговых разниц в терминах реквизитов R143":

NU LSNG6.PNG


3. Дальнейший учёт зависит от того, будете ли вы показывать "лизингововое" ОС в НУ на !01 и - необязательно - на !02.
3.1. Если в документе ввода в эксплуатацию вы укажете первоначальную стоимость (предполагается, что она больше лимита) по НУ, такое ОС будет учитываться в НУ.
В этом случае - учёт по вариантам А1 или А2.
Если же вводимый в эксплуатацию объект не ставят на учёт в НУ как ОС: нет первоначальной в НУ, а, следовательно, нет и учёта на !01,!02 ни в количестве, ни в сумме, - учёт по вариантам Б1 или Б2.

3.2. Переключением между вариантами А1/А2, Б1/Б2 управляет параметр LSNG_AMDFR
"Счёт разницы для "лизинговых" ОС"
в модуле Налоговый учёт, закладка "Настройка счетов".
Умолчание !90-9-3-32 - это варианты А1 и Б1, Для вариантов А2 и Б2 нужно ставить !90-9-1-01.


ВАРИАНТЫ А1 и А2. ОС ПРИСУТСТВУЕТ В НУ НА !01.
ВАРИАНТ А1: ОС ПРИСУТСТВУЕТ В НУ И НА !01, И НА !02.

LSNG_AMDFR=!90-9-3-32
Начисляется амортизация и в БУ и в НУ, но амортизация НУ рассматривается как часть расходов по лизингу в НУ.

Детальный пример:
Ежемесячная амортизация БУ 16 тыс, амортизация НУ 13 тыс.
Документ Начисление амортизации:
 Д44		К02 		16 000  расходы БУ
 Д!90-2-аморт	К!02		13 000  расходы НУ
 Д!90-9-2-01	К!00		 3 000  ВВР в аморт.
 Д!90-2-2-32	К!00		-13 000 уменьшение расходов (Кт!00, поэтому начисленный износ !02 остаётся)
 Д!90-9-3-32	К!00		-13 000 уменьшение НВР в лизинг. платежах
Пока расходы БУ 16 000, расходы НУ 0 (+13000 и -13000)
Пока итоговая разница (ВВР 3000 - НВР -13000) = ВВР 16 000
Авторасчёт НУ:
в целом за месяц:
 Д!90-2-2-32 	К!00	 на сумму, предположим, 18 500 (Д76.6 К76.7 - Д68 К19.6)
 Д!90-9-3-32 	К!00	 на ту же сумму
 
Окончательно:
В расходы НУ !90-2 попадёт сумма 18 500:
!90-2-2-01 амортизация +13 000
!90-2-2-32 -13 000
!90-2-2-32 +18 500
13000 + -13000 + 18500 = 18500
В разницы (расходы НУ больше) должна попасть сумма 2 500 = 18 500 - 16 000:
ВВР приводим к НВР с обратным знаком !90-9-2-01 -3 000
НВР !90-9-3-32 -13 000
НВР !90-9-3-32 +18 500
-3000 + -13000 + 18500 = 2500


ВАРИАНТ A2: ОС ПРИСУТСТВУЕТ В НУ ТОЛЬКО НА !01 (!02 НЕТ).

LSNG_AMDFR=!90-9-1-01
Амортизация начисляется только в БУ, и этой же в сумме формируется постоянная разница в амортизации !90-9-1-01.
А в документе Расчёт ставок аренды (модуль Основные средства - Документы - Аренда) по каждому "лизинговому" ОС формируется бухгалтерская проводка на лизинговые платежи.
На ту же сумму в этом документе формируются проводки:

Дт!90-2-2-32 инв.№ Кт!01-1 инв.№ на расходы по лизингу в НУ с уменьшением налоговой первоначальной стоимости !01
Дт!90-9-3-32 инв.№ Кт!01-1 инв.№ НВР в лизинговых платежах

Тот же пример:
Ежемесячная амортизация БУ 16 000, в НУ этого ОС нет.
Документ Начисление амортизации:
 Д44		К02 		 16 000  расходы БУ
 Д!90-9-1-01	К!00		 16 000  ПР "в амортизации"
Документ Расчёт ставки аренды:
 Д76.6 	К76.7	         18 500  лизинговый платёж (НЕ расходы в БУ)
 Д!90-2-2-32	К!01 инв.№	 18 500  расходы НУ
 Д!90-9-3-32	К!00		 18 500  НВР "в лизинговых платежах"
В целом за месяц:
Расходы БУ 16 000, расходы НУ !90-2 18 500:
!90-2-2-32 +18 500
В разницы (расходы НУ больше) должна попасть сумма 2 500 = 18 500 - 16 000:
ПР !90-9-1-01 +16000
НВР !90-9-3-32 -18500
16000 + -18500 = НВР 2500


ВАРИАНТ Б1: ОС ОТСУТСТВУЕТ В НУ, РАЗНИЦА В АМОРТИЗАЦИИ ПОДМЕНЯЕТСЯ РАЗНИЦЕЙ В ЛИЗИНГОВЫХ ПЛАТЕЖАХ

LSNG_AMDFR=!90-9-3-32
Амортизация начисляется только в БУ, но разница в амортизации (!90-9-...-01) вообще не формируется. Вместо неё в документе начисления амортизации возникает отрицательная НВР в лизинговых/арендных платежах !90-9-3-32 на сумму бухамортизации.
Этот вариант нехорош тем, что многочисленные сведения по "разницам в амортизации" будут показывать лизинговые инв. номера как ОС с не корректно посчитанной разницей в амортизации.

Тот же пример:
Ежемесячная амортизация БУ 16 000, в НУ этого ОС нет.
Документ Начисление амортизации:
 Д44		К02 		 16 000  расходы БУ
 Д!90-9-3-32	К!00		-16 000 НВР "НЕ в амортизации"
Пока расходы БУ 16 000, расходы НУ 0
Пока итоговая разница 16 000 в пользу расходов БУ
Авторасчёт НУ:
в целом за месяц:
 Д!90-2-2-32 	К!00	 18 500 (Д76.6 К76.7 - Д68 К19.6)
 Д!90-9-3-32 	К!00	 на ту же сумму
 
Окончательно:
В расходы НУ !90-2 попадёт сумма 18 500:
!90-2-2-32 +18 500
В разницы (расходы НУ больше) должна попасть сумма 2 500 = 18 500 - 16 000:
НВР !90-9-3-32 +18500
НВР !90-9-3-32 -16000
18500 + -16000 = 2500


ВАРИАНТ Б2: ОС ОТСУТСТВУЕТ В НУ.

LSNG_AMDFR=!90-9-1-01
Амортизация начисляется только в БУ, и параллельно возникает постоянная разница !90-9-1-01 на сумму бухамортизации, которая рассматривается как уменьшение НВР в лизинговых платежах (см. пункт 3)

Тот же пример:
Ежемесячная амортизация БУ 16 000, в НУ этого ОС нет.
Документ Начисление амортизации:
 Д44		К02 		16 000  расходы БУ
 Д!90-9-1-01	К!00		16 000  ПР в аморт.
Пока расходы БУ 16 000, расходы НУ 0
Пока итоговая разница 16 000 в пользу расходов БУ
Авторасчёт НУ:
в целом за месяц:
 Д!90-2-2-32 	К!00	 18 500 (Д76.6 К76.7 - Д68 К19.6)
 Д!90-9-3-32 	К!00	 на ту же сумму
 
Окончательно:
В расходы НУ !90-2 попадёт сумма 18 500:
!90-2-2-32 +18 500
В разницы (расходы НУ больше) должна попасть сумма 2 500 = 18 500 - 16 000:
НВР !90-9-3-32 +18500
ПР приводим к НВР с обратным знаком !90-9-1-01 -16000
18500 + -16000 = 2500


3. В Плане счетов налогового учёта уже есть счета:

NU LSNG3.PNG


По F7 на них нужно внести условия отбора из проводок БУ (на картинке ниже - субсчета с первого рисунка):

NU LSNG4.PNG


4. Согласно настройке из пункта 3 по "лизинговым ОС" формируются проводки:

Дт !90-2-2-32 Кт !00 на сумму лизингового платежа:
Дт 76-АрендныеОбязательства Кт 76-ЗадолжПоЛизингПлатежам
минус
Дт 68 Кт 19-Лизинг

И на ту же сумму НВР:

Дт !90-9-3-32 Кт !00

На последнюю проводку (изменение разницы) стандартным образом формируется ОНО в документе Анализ разниц.



Ещё раз напоминаем:
Переключением между вариантами А1/А2, Б1/Б2 управляет параметр
"Счёт разницы для "лизинговых" ОС"
в модуле Налоговый учёт, закладка "Настройка счетов".
Умолчание !90-9-3-32 - это варианты А1 и Б1, Для вариантов А2 и Б2 нужно ставить !90-9-1-01.


Налоговые проводки по разнице в лизинговых расходах формируются в документах Начисление амортизации и Доходы-расходы для налога на прибыль.
Поэтому для отражения лизинга в НУ задним числом не забудьте переформировать проводки в документах начисления амортизации за нужные периоды. И запустить Авторасчёт НУ за те же периоды.